Отражение в учете и отчетности НДС по импортным операциям

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение в учете и отчетности НДС по импортным операциям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Порядок заполнения декларации по косвенным налогам при импорте зависит от страны поставщика. Если ввоз был из стран, не входящих в зону ЕАЭС, то отчет оформляется в общем порядке по форме КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:
• Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
• Введены верные проводки по учету белорусского НДС
• Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
• Составление статистической формы учета и перемещения товаров
• Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
• Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза

Как правильно заполнить

Порядок, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов, аналогичен тому, что применяется в отношении других налоговых отчетов:

• в документе заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
• во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
• фальсификация сведений запрещена;
• исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
• декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.

Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках проставляется по мере необходимости.

Подают декларацию по НДС только в том месяце, когда осуществлялись операции по импорту.

Если налогоплательщик в текущем месяце приходовал ввозимую продукцию или перечислял лизинговый трансферт, предусмотренный договором, то отчет надлежит предоставить в контролирующие органы. Этим условием и определяются сроки сдачи декларации по косвенным налогам 2020 года.

Если вы работаете с импортными товарами в текущем месяце, отчитайтесь до 20 числа следующего месяца. В тех случаях, когда месяц безоперационный, подавать декларацию нет необходимости.

Несоблюдение установленных сроков приведет к санкциями. Если вы опоздали с декларацией по косвенным налогам, то придется заплатить штраф. Размер взыскания — не меньше 1000 рублей и не больше 5% от задекларированного налогового платежа.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету НДС при импорте товара:

Счет Дебета	Счет Кредита	Описание проводки	Документы
60	52 (55)	Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)	Банковская выписка (аккредитив 0401063)
76	51	Отражены уплаченные таможенные платежи	Платежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)	60 (76)	Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта	Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
19	68	Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара	Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)	60	Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ	Бухгалтерская справка
19	60	Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ	Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
68	19	НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара	Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
60	91.01	Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте	Бухгалтерская справка
91.02	60	Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
60	52 (55)	Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)	Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Постановление Правительства №1137 о формах и правилах заполнения документов по НДС

Перед заполнением декларационного отчета подготовьте документы, необходимые для заполнения и подтверждения импортных операций. Перечень требуемой документации:

• договоры, контракты или соглашения, на основании которых производятся импортные поставки товаров, работ, услуг;
• счета-фактуры, инвойсы, сопровождающие поставку;
• транспортные декларации, если транспортировку груза осуществляет транспортная компания;
• платежные документы (платежные поручения, чеки, квитанции, денежные переводы, банковские выписки, справки о конвертации валют и т. д.);
• таможенные декларации и справки, подтверждающие ввоз и уплату таможенных пошлин;
• декларации по акцизам при ввозе подакцизной продукции;
• прочее.

Как рассчитать НДС на импорт услуг

При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.

Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.

Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как заполнить декларацию по ндс при импорте

Дата публикации 31.03.2020

Использован релиз 3.0.76

В «1С:Бухгалтерии 8» для учета таможенных платежей, уплаченных при импорте и указанных в декларации на товары, предназначен документ ГТД по импорту. Таможенные сборы и пошлины учитываются в стоимости товаров. НДС, уплаченный при ввозе товаров, можно принять к вычету (в книге покупок указывается код вида операции 20 и номер таможенной декларации) либо учесть в стоимости товаров в соответствии со ст. 170 НК РФ. Документ ГТД по импорту можно создать на основании документа «Поступление (акт, накладная)» или непосредственно в разделе «Покупки».

При поступлении товаров по импорту от иностранного поставщика в документе Поступление (акт, накладная) (раздел: Главное – Покупки):

• в колонке «% НДС» выберите «Без НДС», т.к. НДС, уплаченный на таможне, будет указан в документе ГТД по импорту;
• в колонках «Номер ГТД» и «Страна происхождения» укажите страну происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации (элементы справочников «Номера таможенных деклараций» и «Страны мира» (элемент можно добавить автоматически по кнопке «Добавить из классификатора»)).

Создайте документ ГТД по импорту на основании документа «Поступление (акт, накладная)») по кнопке «Создать на основании» (рис. 2) или как отдельный документ (раздел: Главное – Покупки).

Условия применения вычета

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

• товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

• товар принят к учету (оприходован на баланс организации);

• факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (ст. 4, 72 договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из Таможенного союза.

НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:

• выпуск для внутреннего потребления;

• переработка для внутреннего потребления;

• переработка вне таможенной территории.

Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера. В таком случае у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником. Если же НДС при ввозе товаров уплачен иностранной организацией (поставщиком) или посредником (агентом, комиссионером), действующим по ее поручению, воспользоваться налоговым вычетом импортер не вправе. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-08/188.

В некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Это нужно сделать, если импортируемые товары:

• используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);

• используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;

• ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);

• предполагается использовать в операциях, которые не признаются реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если иностранному продавцу перечислена лишь часть суммы контракта? Ввезенные товары приняты к учету и предназначены для перепродажи.

Ответ: да, можно.

В указанной ситуации организация выполнила все условия для вычета:

• товары будут использоваться для перепродажи.

Что же касается не погашенной перед иностранным продавцом задолженности, то препятствием для вычета это не является (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Такой подход подтверждается и разъяснениями налоговой службы (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 18 апреля 2003 г. № 24-11/21291).

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при ввозе оборудования, внесенного в уставный капитал организации иностранным учредителем?

Как заполнить декларацию

Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.

Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.

Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.

Раздел 3 отражает информацию о спирте.

Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.

Декларация НДС при импорте товаров заполняется только при ввозе грузов из стран, являющихся членами ЕАЭС (например, из Италии, Китая, Германии и т.д. она не заполняется и не сдается). В случае импорта товаров из стран, не входящих в состав ЕАЭС, вопрос уплаты НДС решается через таможню и налоговый орган одновременно, а подтверждением стоимости ввозимой партии является таможенная декларация (декларация на товары, ДТ) и таможенная стоимость.

Декларация НДС при ввозе товаров подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота до 20-о числа месяца, следующего за истекающим налоговым периодом (согласно п. 5 ст. 174 НК РФ).

Заполнение и предоставление в налоговый (фискальный) орган декларации по НДС при импорте товаров является обязанностью импортера. При этом порядок подачи и заполнения декларации по НДС при ввозе продукции отличается от обычной отчетности и регулируется положениями Приказа Минфина РФ №69н от 07.07.2010 года. Декларация предоставляется вместе с пакетом документов по месту налогового учета импортера. Список необходимых документов:

• заявление о ввозе товаров и уплате налогов на добавленную стоимость в 4-х экземплярах (все 4-е подписываются в налоговой службе, 3 возвращаются заявителю, из которых 2-а он должен передать своему поставщику для возможности получения тем налогового вычета);
• выписки из банка или платежного поручения с отметками банка;
• набор транспортных и товаросопроводительных документов (для определения налоговым органом точек отправления и назначения груза, а также маршрута его следования);
• счет-фактуры и иные платежные документы;
• оригинал или копия внешнеторгового контракта (договора) поставки.

НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).

Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.

Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Отчет в таможню по операциям с ЕАЭС

При сделках с контрагентами из ЕАЭС таможенные декларации подавать не нужно. Однако российские импортеры должны подавать специальную статистическую отчетность, чтобы знать о таможенном перемещении товаров.

Срок подачи — не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором были получены товары.

Форма отчета и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2020.891 Отчет должен быть представлен до конца месяца, следующего за месяцем, в котором поступили товары.

Способ представления — в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД. Документ подписывается расширенной специальной электронной подписью (СЭП).

Штрафы за несвоевременную или некорректную сдачу отчетности (ст. 19.7.13 КОСГУ):.

• Организации или индивидуальные предприниматели — 20 000-50 000 рублей. За повторное нарушение — до 100 000 рублей.
• На руководителей — от 10 000 до 15 000 рублей. За повторное нарушение — до 30 000 рублей.

Таможенная декларация: какую информацию вносить

Бланк таможенной декларации утверждает Комиссия Таможенного Союза. Этот документ наглядно показывает сотруднику таможни, что вы везете, а что нет. Итак, какая информация нужна, чтобы заполнить декларацию:

• о вас (паспортные данные, гражданство);
• о направлении путешествия (из какой страны в какую путь держите):
• о юных спутниках возрастом до 16-ти (если они есть, ниже заполните отдельную форму на них);
• о том, как перевозите товары (сопровождаемый/несопровождаемый багаж, перевозчик);
• о валюте (какая и сколько);
• о транспортном средстве (регистрационные данные и направление перевозки);
• о товарах (название, вес, стоимость).

Буквы — печатные, язык — русский/английский, крестики — четкие, никаких пустых полей или строчек, тем более — ошибок. Мы уже упоминали, таможенную декларацию можно заранее оформить электронно. Таким образом решатся проблемы почерка, волнения и возможных ошибок.

В какие сроки необходимо растаможить машину из Германии в 2022 году?

Таможенное законодательство отличается строгими мерами на ввоз ТС на территорию страны. Предоставить авто из Германии на проверку инспектору и оплатить все пошлины, включая налог, у владельца есть 24 часа. В течение этого времени необходимо доставить авто на пункт таможни для процедуры оформления необходимых документов, которые разрешают дальнейший ввоз ТС.

Резиденты страны в 2022 году имеют право на отсрочку платежей до 6 месяцев (но до 2 раз в течение 1 года) при условии, что ТС зарегистрировано в другом государстве. В случае нарушения законодательных актов, ответственное за ввоз автомобиля лицо рискует получить штраф по факту административного правонарушения, а также оказаться фигурантом уголовного дела.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.

Общие правила заполнения декларации по косвенным налогам

1. Страницы документа имеют сквозную нумерацию, порядковый номер страницы проставляется, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия или отсутствия разделов.
2. Заполнение полей любых значений выполняется слева направо, начиная с первого знакоместа.
3. Свободные знакоместа полей заполняются прочерком или значением «0».
4. Текстовые значения заполняются заглавными печатными буквами, стоимостные показатели указываются в полных рублях.
5. В декларации не допускается использование корректирующих средств, исправления делаются ручкой с проставлением подписи налогоплательщика.
6. Декларацию нельзя скреплять средствами, которые могут нанести порчу бумаге.

В соответствии с действующим порядком заполнения декларации, днем представления декларации в налоговые органы признается:

• дата получения документа инспекцией при представлении ее лично налогоплательщиком или его представителем;
• дата отправки декларации заказным письмом с описью во вложении по почте;
• дата отправки декларации с помощью телекоммуникационного канала, при наличии подтверждения такой отправки (квитанция о приеме документа в электронном виде).

Похожие записи:

• Дарение дачи между близкими родственниками 2024 год
• Как подать заявление на получение ИНН физлица
• Уклонение от уплаты налогов – Адвокат по налоговым преступлениям.