Налог на имущество для ИП и ООО на ОСНО в 2021 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество для ИП и ООО на ОСНО в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Этапы расчета налога:
- определить перечень налогооблагаемого имущества;
- проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
- рассчитать налоговую базу;
- сделать окончательный расчет суммы к уплате.
Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.
Расчет по среднегодовой цене
Этот вариант используется в следующих случаях:
- недвижимость принадлежит предприятию;
- объект не входит в систему кадастрового учета;
- отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.
Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:
НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.
За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:
Остаточная цена ОС:
- 1 января – 450 000 рублей;
- 1 февраля – 440 000 рублей;
- 1 марта – 430 000 рублей;
- 1 апреля – 420 000 рублей.
НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.
На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.
Как посчитать налог на имущество организации
Налог на имущество платят как организации, так и частные лица. Но расчёт для первых более сложный, поэтому рассмотрим его подробнее. Порядок расчета налога на имущество организации, представленный в этой статье, актуален на 1 июля 2019 года. Однако в дальнейшем этот порядок может измениться — законодательными органами уже разработан ряд поправок, которые находятся на стадии утверждения.
Все расчёты по налогам на имущество организации определены статьями Налогового кодекса российской Федерации (НК РФ). Сразу напомним о тех нововведениях, которые, возможно, касаются и вас.
Во-первых, был отменен налог на недвижимое имущество с 2019 года. Во-вторых, из налогового обращения предприятий убрали землю и водные объекты, указанные п. 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. А также не нужно платить налог некоторым организациями. С их списком можно ознакомиться в статье 381 Налогового кодекса (НК РФ).
Также напоминаем, что налоговый период равен одному календарному году, отчетные периоды — это первый квартал (три месяца), полугодие и девять месяцев. Если же вы хотите посчитать налог на имущество организации по кадастровой стоимости, то предоставлять отчетность и делать авансовые налоговые платежи придется поквартально.
Но бывают исключения, когда решением региональных властей отменяются отчетные периоды и вся отчетность предоставляется только один раз в год. Проверьте информацию в соответствии со своими региональными особенностями — вдруг вам повезло?
Общий принцип налогообложения имущества
Во все времена сборщиков налогов (мытарей) в широких народных массах недолюбливали. Тем не менее, органы, исполняющие фискальные функции – неизбежный атрибут любого государства. Налог на имущество, согласно общепринятой классификации, относится к следующим категориям:
- По характеру изъятия – прямой (в противовес косвенным, таким как НДС);
- По уровню управления – местный (средства адресуются бюджетам муниципальных и региональных административных образований РФ);
- По субъекту – может взиматься и с физических, и с юридических лиц;
- По объекту также разнообразен – фискальное обязательство начисляется на движимое имущество и объекты недвижимости;
- Целевое назначение – общее (бывают также специальные сборы, но это не тот случай).
Налоговая ставка по налогу на имущество
Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.
Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.
| В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265308 руб.
Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%: Налог на имущество = 265308 * 2,2% / 100%= 5837 руб. |
Как посчитать налог на имущество граждан
Несмотря на то, что расчеты по налогообложению имущества граждан могут в отдельных случаях оказаться не менее трудоемкими, чем для организаций, здесь ситуация намного проще, поскольку все вычисления производятся налоговыми органами. Эта обязанность налоговиков прописана в пункте 1 статьи 408 НК РФ. Граждане получают раз в год налоговые квитанции по почте и должны оплатить их не позднее последнего месяца налогового периода (декабрь текущего года).
В противном случае, на неуплаченный налог начисляются пени в размере одной трехсотой за день просрочки. Далее налоговая инспекция может подать иск в судебные органы, и тогда придется платить не только задолженность, обильно приправленную пенями, но и судебные пошлины вместе с пошлинами Службы судебных приставов. Посчитайте сами — гораздо выгоднее платить сразу.
Объекты налогообложения для граждан перечислены в главе 32 НК РФ, к ним относятся строения (как жилые, так и нежилые), квартиры, а также недостроенные объекты, если у них есть фундамент. Налоговая база для них теперь определяется кадастровой стоимостью, и к 2020 году все регионы должны перейти именно на такую систему расчета.
Поскольку имущественный налог является региональным, то ставки по нему и льготы устанавливаются в каждом регионе свои. Но есть список льготников федерального значения, для них действуют налоговые послабления вне зависимости от региона проживания. Посмотреть этот список можно на официальном сайте Налоговой службы РФ.
Общий принцип налогообложения имущества
Во все времена сборщиков налогов (мытарей) в широких народных массах недолюбливали. Тем не менее, органы, исполняющие фискальные функции – неизбежный атрибут любого государства. Налог на имущество, согласно общепринятой классификации, относится к следующим категориям:
- По характеру изъятия – прямой (в противовес косвенным, таким как НДС);
- По уровню управления – местный (средства адресуются бюджетам муниципальных и региональных административных образований РФ);
- По субъекту – может взиматься и с физических, и с юридических лиц;
- По объекту также разнообразен – фискальное обязательство начисляется на движимое имущество и объекты недвижимости;
- Целевое назначение – общее (бывают также специальные сборы, но это не тот случай).
Формулы для расчета в 2020 году
Расчет налога на имущество организаций можно выполнить в калькуляторе онлайн, но чтобы это сделать правильно, важно разобраться в формуле с помощью которой происходит расчет. Прежде всего нужно пользоваться несколькими формулами:
- Авансовый платеж за первый квартал, 6 или 10 месяцев = Усредненная цена имущества за обозначенное время х Ставка /4;
- Налогообложение по итогу года = Средняя цена имущества за облагаемый период х Ставка – Авансовые платежи (рассчитанные первой формулой);
- Поквартальный авансовый налог = Кадастровая цена объекта на 1 января х Ставка /4 (если объект весь период находился в одних «руках», и его кадастровая цена была неизменной);
- Налог за год = Цена вещи на первый день отчетного года х налоговая ставка – поквартальный авансовый налог.
Начисление пени по налоговым платежам
Очень важно учитывать налоговый период, который для всех без исключения составляет календарный год (это указано в п. 1 ст. 379 НК РФ). Узнав какой налог на имущество организаций в онлайн калькуляторе, но не успев вовремя его заплатить, начинается начисление пени. Это не страшно, если сразу же исправить ситуацию и вернуть деньги. Чем дольше с этим тянуть, тем больше придется в итоге заплатить помимо основного долга.
В онлайн калькуляторе можно не только рассчитать налог на имущество организации, но и пеню на него. Представленный на сайте «Правио» калькулятор очень удобный как для профессионалов, которые хотят проверить точность своих расчётов, так и для новичков, не имеющих достаточного опыта, чтобы выполнять все расчёты самостоятельно. А благодаря виртуальному инструменту все манипуляции можно сделать за несколько секунд. Для этого не требуется особых навыков или знаний – только иметь набор необходимой информации и возможность её указать в нужных полях. Все остальное выполнит система.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
| Налоговая база | Отчетные периоды |
| рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости | I квартал, полугодие, 9 месяцев |
| рассчитывается исходя из кадастровой стоимости | I квартал, II квартал, III квартал |
Нюансы определения базы по кадастровой оценке
Налоговая база, зависящая от кадастровой оценки, возникает применительно к недвижимым объектам, имеющим вполне конкретное назначение (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), после того как в субъекте РФ:
- утверждены итоги по оценке такой стоимости;
- принят закон о порядке формирования базы для расчета налога по этим объектам;
- обнародован не позднее начала очередного года список объектов, попадающих под обложение от такой базы.
В случае соблюдения всех этих условий соответствующий объект в наступившем году имеет базой для обложения налогом кадастровую оценку, утвержденную для него на начало этого года. В течение всего года величина этой базы не меняется (п. 15 ст. 378.2 НК РФ), но может уменьшаться за счет льгот, введенных региональным законом.
Налог от кадастровой оценки придется считать отдельно в отношении каждого из таких объектов, применяя соответствующие коэффициенты, учитывающие:
- долю владения — когда налогоплательщик является владельцем только части объекта, имеющего базой кадастровую оценку (п. 6 ст. 378.2 НК РФ);
- долю местонахождения — когда объект располагается одновременно в двух (или нескольких) субъектах РФ (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Объект, вошедший в список подлежащих обложению налогом от кадастровой оценки (при условии, что он не относится к имуществу иностранной организации), уже никогда не попадет в базу, зависящую от средней (средней за год) стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Пошаговую инструкцию по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости привели эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Проводки по учету налога на имущество
Также, как и для остальных налогов, для учета налога на имущество используется счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, на котором открывается субсчет Имущество. Сумма налога и квартальных платежей учитываются по кредита счета 68.Имущество в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
При наличии квартальных платежей выполняются проводки по истечению каждого квартала:
Д91 К68.Имущество — начислен налог на имущество (квартальный платеж по налогу).
Д68.Имущество К51 — оплачен налог на имущество (квартальный платеж по налогу).
Также при исчислении налога на имущества нужно ознакомиться с действующими законами на территории того субъекта РФ, где расположена организация, и руководствоваться установленными в этом регионе правилами.
Читайте: Заполнение декларации по налогу ни имущество организаций.
Читайте про другие налоги организации:
Расчет транспортного налога на автомобиль;
Земельный налог организаций.
Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства.
Объект налогообложения, налоговая база и ставки
Расчет налога на имущество организаций производится, исходя из стоимости основных средств. Однако не все объекты ОС облагаются данным налогом. Перечень необлагаемых ОС приведен в статье 374 НК РФ:
- земельные участки;
- имущество, используемое для нужд обороны и охраны правопорядка;
- ядерные установки, применяемые для научных целей;
- объекты культурного наследия;
- космические объекты;
- отдельные категории судов;
- ОС, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.
Определение налоговой базы осуществляется двумя способами:
- По кадастровой стоимости имущества, определяемой на 01 января налогового периода для следующих объектов:
- нежилые помещения, используемые для офисов, торговли, общественного питания (в т.ч. специализированные офисные и торговые центры);
- недвижимое имущество иностранных организаций;
- жилые дома (помещения), не учтенные как ОС.
- По среднегодовой стоимости – для всех остальных видов имущества, облагаемых налогом.
Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ. НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:
- магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
- железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
- магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.
Таким образом, расчет налога на имущество организаций в 2018 г. зависит от категории объектов. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов расчета.
Средняя и среднегодовая
Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.
К сведению
Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.
Если к началу налогового периода полный комплект документов не подготовлен, то рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой стоимости (письмо МНС от 31.10.2013 № БС-4-11/19535).
Для расчета применяется формула:
- Средняя стоимость имущества за отчетный период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1
- Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода + Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1
Исходные данные, без которых среднегодовую стоимость не рассчитать
Совсем другой подход к обложению имущества юридических лиц и организаций. Предприятия должны вести учет основных средств с разделением их на группы (с первой по десятую) и обязательным определением их остаточной стоимости. Последнее является непременным условием для того, чтобы рассчитать сумму налога на имущество и правильно заполнить декларацию за отчетный год, а также уплатить авансовые платежи. Ведь для исчисления используется среднегодовая стоимость по каждому отдельному объекту. В упрощенном варианте это определяется в следующем порядке: для основного средства, принадлежавшего компании в течение полного года, суммируются остаточная стоимость ОС на каждое первое число всех 12 месяцев и на 31 декабря отчетного года, а затем делится на 13 (12 месяцев+1), НК РФ Статья 375. Налоговая база . Данный способ справедлив только для тех объектов, в отношении которых не установлена кадастровая стоимость. И хоть НК РФ предлагает нам считать среднегодовую стоимость, опираясь на остаточную сумму по группам, надежнее сделать расчет по каждому объекту отдельно. На основании данных регистров бухучета бухгалтерия заполняет отчетность. Закон позволяет установить поквартальный период предоставления данных нарастающим итогом (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Но на местах могут сами определяться, как рассчитывать декларацию по налогу на имущество и с какой частотой уплачивать авансовые взносы. Ставки также могут существенно отличаться по регионам, годам, способу определения стоимости имущества и его типа. К примеру, с 2016 года ставки не должны превышать:
| Критерий | Максимальный размер ставки |
| Имущество, стоимость которого определяется по данным кадастра | 2% |
| Объекты, в отношении которых отсутствуют кадастровые данные | 2,2% |
| Обложение объектов магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и их неотъемлемых технологических частей | В 2016 г. – 1,3%, В 2017 г. – 1,6%, В 2018 г. – 1,9% |