Хищение имущества: как избежать доначисления НДС и налога на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Хищение имущества: как избежать доначисления НДС и налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно положениям Налогового Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Напомним, что к внереализационным расходам относят убытки от хищений на предприятиях торговли, в случае, если виновные лица не обнаружены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден (пп. 5 пю 2 ст. 265 НК РФ). Данная точка зрения выражена в письмах Министерства Финансов РФ от 8 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/695, от 20 июня 2011 г. № 03-03-06/1/365, от 27 августа 2010 г. № 03-03-06/4/81.

Документирование факта кражи (хищения) имущества

Кража, то есть тайное хищение чужого имущества, в соответствии со ст. 158 УК РФ, классифицируется как уголовное преступление, за которое предусмотрена уголовная ответственность. Для привлечения к такой ответственности лиц, виновных в совершении преступления, руководителю учреждения необходимо подать заявление о краже (хищении) имущества в органы внутренних дел. Наличие заявления является основанием для возбуждения уголовного дела (ч. 1 ст. 140 УПК РФ).

При получении заявления непосредственно от заявителя или оформлении протокола устного заявления сотрудник органов внутренних дел, принявший заявление, помимо регистрации обязан выдать заявителю под роспись талон-уведомление с указанием данных о лице, принявшем заявление, а также даты и времени его принятия (п. 4 Инструкции о приеме, регистрации и проверке в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы сообщений о преступлениях и происшествиях, утвержденной Приказом Минюста России от 11.07.2006 N 250). Форма талона-уведомления приведена в Приложении 2 к названной Инструкции.

Талон-уведомление состоит из двух частей: корешка талона-уведомления и талона-уведомления. После заполнения корешок талона-уведомления остается у дежурного, а талон-уведомление вручается заявителю. Талоны-уведомления являются документами строгой отчетности. Они брошюруются, учитываются в канцелярии учреждений и органов УИС и хранятся в течение года с момента выдачи заявителю.

Количество и стоимость похищенного имущества определяются в ходе инвентаризации. Порядок ее проведения регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания). Необходимость проведения инвентаризации при установлении фактов хищений (кражи) подтверждается п. 1.5 Методических указаний.

Обращаем внимание на то, что инвентаризации подвергаются не все объекты, стоящие на балансе казенного учреждения, а только объекты той группы, к которой относится похищенное имущество. Например, если были похищены денежные средства из кассы, снимается остаток денежных средств в кассе, если кража произошла на складе, инвентаризируются все материальные ценности, находящиеся в данном помещении, и т.д.

Основные этапы проведения инвентаризации представим в таблице.

Последовательность
 действий 

 Порядок проведения и документальное оформление 

Создание 
инвентаризационной
комиссии 

Руководитель утверждает состав комиссии приказом 
о проведении инвентаризации (ф. ИНВ-22), который 
регистрируется в журнале учета контроля за выполнением
приказов (постановлений, распоряжений) о проведении 
инвентаризации (ф. ИНВ-23) 

Подготовка 
к проведению 
инвентаризации 

До начала проверки инвентаризационная комиссия 
получает последние на момент инвентаризации приходные 
и расходные документы или отчеты о движении 
материальных ценностей и денежных средств, расписки 
материально ответственных лиц 

Проведение 
инвентаризации 

Инвентаризационная комиссия проверяет фактическое 
наличие имущества путем подсчета, взвешивания, обмера 
и вносит в инвентаризационные описи данные 
о фактических остатках основных средств, запасов, 
товаров, денежных средств и другого имущества. 
При проверке наличия имущества в течение нескольких 
дней комиссия обязана: 
- опечатывать помещения, где хранятся материальные 
ценности, по окончании рабочего дня; 
- хранить описи в опечатанном ящике (шкафу, сейфе) 
в закрытом помещении. 
После проведения инвентаризации инвентаризационные 
описи подписываются председателем, членами комиссии и 
сдаются в бухгалтерию для дальнейшей сверки 

Оформление 
результатов 
инвентаризации 

Выявленные расхождения с данными бухгалтерского учета 
фиксируются в ведомости расхождений по результатам 
инвентаризации (ф. 0504092), которая является 
основанием для составления акта о результатах 
инвентаризации (ф. 0504835)

Отражение 
результатов 
инвентаризации 
в учете 

Операции по отражению недостачи в учете оформляются 
справкой (ф. 0504833)

Другое основание для учета краденного имущества

Учитывая «открытость» расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, возникает вполне резонный вопрос: а можно ли учесть убытки от хищения на основании другой нормы (например, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)? В таком случае документально подтвержденный факт отсутствия виновного лица значения не имел бы. Иными словами, можно было бы учесть убытки от хищения и даже в случае установления виновных лиц.

Однако не все так просто. Порядок учета убытков от хищений регулируется специальной нормой (а именно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ), поэтому положения пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ при отражении убытков от хищения применяться не могут. Именно такой вывод делают суды (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2017 № 13АП-34496/2016 по делу № А26-937/2016, Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2017 № 09АП-3031/2017 по делу № А40-178575/16, Пятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 № 05АП-1125/2015 по делу № А51-21217/2014).

Но есть исключение. Из разъяснений официальных ведомств следует, что налогоплательщики, которым был нанесен ущерб в результате хищения имущества, могут применить положения пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ только при условии отражения ими дохода:

• в виде подлежащих взысканию с виновных лиц сумм на основании решения суда;
• либо в виде полученного страхового возмещения.

Ответы на распространенные вопросы о том, как учесть в бухгалтерском учете убытки от хищений

Вопрос №1: Я являюсь предпринимателем на упрощенной системе налогообложения (УСНО). Охранником был обнаружен факт кражи сотрудником склада крупной партии товара, имеется видеозапись. Можно ли учесть убытки предприятия при расчете налога на прибыль и уменьшить на сумму убытком налогооблагаемую базу?

Ответ: Нет. По данному вопросу разъяснения содержатся в тексте Письма Минфина РФ от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035. Компенсировать финансовые потери, связанные с хищением на фирме, за счет уменьшения суммы налога невозможно. Исчерпывающий перечень затрат, которые можно принять к вычету при расчете налоговой базы, содержится в тексте п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вопрос №2: Я являюсь бухгалтером магазина самообслуживания. Необходимо ли каждый раз просить о возбуждении уголовного дела по факту хищения товаров посетителями торговой точки, чтобы получать постановление о приостановлении предварительного следствия и иметь возможность учитывать убытки при расчете налога на прибыль?

Ответ: Если недостача выявлена при проведении инвентаризационных мероприятий в магазине самообслуживания, убытки можно сразу учесть при расчете налога на прибыль, без подачи заявления в органы внутренних дел — такое указание содержится в решении ВАС РФ от 04.12.2013 № ВАС-13048/13.

Если органы внутренних дел не нашли виновных, убытки от хищения включаются в налоговом учете в состав внереализационных расходов. Это установ­лено в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

В бухгалтерском учете подобные убытки учитываются как прочие расходы (на счете 91). Основание — пункт 11 ПБУ 10/99. Они списываются на финансовые результаты организации согласно подпун­кту «6» пункта 3 статьи 12 Закона № 129-ФЗ.

Учесть убытки от хищения в налоговом и бухгал­терском учете можно только при наличии подтверждающих документов, выданных компетентными органами (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ и п. 5.2 Методических указаний по инвентаризации). Таковыми в данном случае выступают суд или органы предварительного следствия. Конкретный перечень органов государственной власти, которые могут проводить предварительное следствие, содержится в статье 151 Уголовно-процессуального кодекса. По хищениям имущества предварительное следствие проводится следователями органов внутренних дел.

Основным документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц, служит постановление о прекращении уголовного дела.

В налоговом учете убытки от хищения учитыва­ются в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором было вынесено постановление о прекращении уголовного дела. Если организация своевременно не включила убытки в расходы, ей придется подать уточненную налоговую декларацию за период, когда было вынесено постановление.

Постановление о прекращении уголовного дела может являться подтверждающим документом и для отражения убытков от хищения в бухучете.

Как уже отмечалось, в налоговом учете суммы возмещения ущерба относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).

У организаций, которые применяют кассовый метод в целях исчисления налога на прибыль, суммы воз­мещения признаются в составе доходов в момент их получения (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому в доходы включаются только фактически полученные суммы возмещения.

У организаций, применяющих метод начисления, такой доход отражается или на дату признания должником сумм ущерба, или на дату вступления в законную силу решения суда. Так установлено в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Следовательно, получив судебное решение, организация включает в доходы суммы, предъявленные виновному лицу, независимо от того, будет ли в дальнейшем от него получено возмещение. К внереализационным доходам для целей налогообложения прибыли относится сумма в соответствии с решением суда.

А как поступить с убытками от хищения? Нало­говый кодекс указывает только на одно основание для их отражения. Они признаются, если отсутствуют виновные лица (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Поскольку других оснований для отражения убытков от хищения не предусмотрено, сумма убытков при на­личии виновного лица в состав расходов, уменьшаю­щих налогооблагаемую прибыль, не включается.

В бухгалтерском учете суммы возмещения ущерба относятся к прочим доходам. Основание — пункт 8 ПБУ 9/99. Такие доходы принимаются в суммах, присужденных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99). Суммы возмещения учитываются в том отчетном периоде, в котором суд вынес решение об их взыскании.

Для учета суммы возмещения ущерба использу­ется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим опе­рациям» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 73 применяется, когда винов­ное лицо — работник предприятия, а счет 76 — если виновник не работает на данном предприятии.

Типовые корреспонденции

Бухгалтерские записи при обнаружении фактов хищений разнятся в зависимости от группы украденного имущества. Если расследование начато по причине недостачи основного средства, то корреспонденции будут иметь вид:

• Д01/Выбытие – К01/ОС – проведено списание первоначальной стоимости по похищенному активу;
• Д02 – К01/Выбытие – накопленная по выбывающему активу амортизация списывается;
• Д94 – К01/Выбытие – списана с балансового учета величина остаточной стоимости похищенного имущества;
• Д91.2 – К94 – виновные лица не обнаружены к моменту списания похищенных активов;
• Д73 – К94 – виновное лицо выявлено, им является работник предприятия, на его счет начислена задолженность в сумме причиненного ущерба;
• Д76.2 – К94 – виновным лицом оказался посторонний человек, с которым у предприятия не заключен трудовой договор.

Все недостачи, причиной которых являются умышленные или непреднамеренные неправомерные действия, относятся на 94 счет в размере их фактической стоимости. В корреспонденции с дебетом этого счета могут быть кредитовые записи по счетам 01, 10, 41, 43, 50.

ВНИМАНИЕ! Списание со счета 94 возможно при условии, что у предприятия имеется решение суда о результатах расследования и признании вины должностных лиц (или о невиновности этих лиц).

По похищенному имуществу может быть восстановлен НДС. На его сумму увеличивается общий размер материального ущерба. Восстановленный объем налоговых обязательств подлежит уплате в бюджет. В бухгалтерском учете эта процедура отражается такими корреспонденциями:

• Д68/НДС – К19 – произведено восстановление налогового обязательства по НДС в отношении утраченного имущества в результате хищения;
• Д94 – К19 – в учете произведена операция по увеличению размера материального урона предприятия на величину восстановленного налога;
• Д68/НДС – К51 – перечислено налоговое обязательство по НДС в бюджет.

Например, на предприятии была выявлена пропажа товарной продукции стоимостью 7500 руб. По результатам расследования было выявлено виновное лицо – кладовщик. Свою вину работник признал, готов возместить ущерб. В учете необходимо сделать такие записи:

• Д41 – К60 – оприходованы товары на склад, стоимость сделки равна 7500 руб.;
• Д19 – К60 – показан НДС по партии товаров в сумме 1350 руб.;
• Д68/НДС – К19 – сумма НДС 1350 руб. принята к вычету;
• Д94 – К41 – после обнаружения пропажи и окончания расследования бухгалтер списывает похищенную продукцию в сумме 7500 руб.;
• Д73 – К94 – величина урона в размере 7500 руб. отнесена на счет виновного лица и подлежит взысканию;
• Д73 – К68/НДС – на сумму НДС 1350 руб. увеличен долг кладовщика перед предприятием;
• Д68/НДС – К51 — величина восстановленного налога перечислена в бюджет в размере 1350 руб.;
• Д50 – К73 – виновное должностное лицо погасило причиненный компании ущерб (взнос в кассу равен 8850 руб.).

Если бы в указанном примере виновные лица не были выявлены, то источником уплаты НДС должны быть собственные средства организации. Корреспонденции будут такими:

• Д91 – К94 – 7500 руб., недостача, образовавшаяся вследствие хищения, списана;
• Д91 – К68/НДС – 1350 руб., произведено восстановление НДС по украденной партии продукции;
• Д68/НДС – К51 — вся сумма восстановленного налогового обязательства была погашена.

Кража на предприятии оформление и учет

Количественный состав похищенного имущества и стоимостная оценка определяются на этапе инвентаризации. Проверка должна затрагивать не все активы компании, а только ту группу объектов, к которой относится украденная вещь. Выявляемые несовпадения между фактическими и учетными данными фиксируются в ведомостях расхождений, результаты которых переносятся в акт.

УК РФ, грозит наказание в виде штрафа в размере до 120 тысяч рублей, исправительных работ до 6 месяцев, обязательных работ до 360 часов, принудительных работ или ограничения свободы до 2 лет. Самое серьезное наказание за присвоение или растрату без квалифицирующих признаков – 2 года лишения свободы.

Похищенный товар ( основное средство ) дорого стоит. а потому можно каким-то образом удержать его стоимость из заработной платы виновника. Как отразить кражу в налоговом учете?

Украли паспорт: отправляемся в полицейский участок Что делать в случае похищения самого важного для человека удостоверения, а именно — паспорта? Необходимо как можно скорее обратиться в полицию. Медлить с этим действительно не стоит, иначе могут возникнуть вполне серьезные проблемы: например, получение с помощью паспортных данных кредита или открытие мошеннической фирмы.

Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших юридических вопросов .

Особенно это относится к компаниям малого бизнеса – ведь у них нет возможности организовать у себя службу безопасности, которая специально следила бы за сохранностью материальных ценностей предприятия, проверкой надежности принимаемых на работу сотрудников, предотвращения получения сотрудниками «откатов» и выполнения «левых» частных заказов с использованием материально-технической базы фирмы.

Рассмотрим порядок действий администрации предприятия. Если имеется хотя бы один из этих признаков, администрация предприятия, как полномочный представитель собственника, может обратиться за помощью в правоохранительные органы.

Такое неприятное происшествие может случиться и у юрлиц. Выясним, как отразить эту потерю в учете и будут ли возникать налоговые последствия при подобных обстоятельствах.

Что делать работодателю в случае выявления кражи или недостачи

Обращение в правоохранительные органы осуществляется в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом РФ. Заявление следует подать в дежурную часть ближайшего территориального ОВД в письменном виде. От имени организации заявление подаётся её представителем. Таким представителем может являться руководитель организации, так и иное лицо на основании доверенности.

В заявлении необходимо указать все известные обстоятельства происшедшего, время и место, перечень похищенного (с указанием стоимости), сведения о наличии записей с камер видеонаблюдения. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право собственности на указанные товары, данные инвентаризации (если на момент подачи заявления инвентаризация была проведена) доверенность представителя, иные документы (при необходимости).

Заявление будет зарегистрировано в дежурной части, заявлению будет присвоен порядковый номер, а организации будет выдан отрывной талон-уведомление. По результатам рассмотрения заявления уполномоченным лицом будет принимается решение о возбуждении уголовного дела, или об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием события преступления или отсутствии в деянии состава преступления. Организация будет уведомлена о принятом решении в письменной форме.

После вынесения постановления о возбуждении уголовного дела начинается предварительное расследование, по результатам которого виновное лицо может быть, как установлено и задержано, либо установлено, но его местонахождение неизвестно, либо вовсе не установлено.

В случае установления и задержания виновного лица по итогам следствия ему предъявляется обвинение, дело передаётся в суд. В данном случае организация в праве подать ходатайство о признании гражданским истцом и гражданский иск против виновного лица с требованием возместить ущерб от хищения.

В случае если похищенный товар будет найден, он будет признан вещественным доказательством и будет храниться при уголовном деле до его завершения. При этом похищенное может быть возвращено организации только в отдельных случаях, например, в силу громоздкости.

Предварительное следствие приостанавливается при наличии одного из следующих оснований:

1. лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено;
2. подозреваемый или обвиняемый скрылся от следствия либо место его нахождения не установлено по иным причинам;
3. место нахождения подозреваемого или обвиняемого известно, однако реальная возможность его участия в уголовном деле отсутствует;
4. временное тяжелое заболевание подозреваемого или обвиняемого, удостоверенное медицинским заключением, препятствует его участию в следственных и иных процессуальных действиях.

При приостановлении предварительного следствия следователь выносит постановление, копия которого направляется прокурору. Организации необходимо получить копию данного постановления.

Результаты недостачи, выявленные при инвентаризации, необходимо отразить в бухгалтерском учёте (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона № 402-ФЗ).

С 01.01.2021 подлежит применению Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. Приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 180н). Так, подпункт «б» п. 43 ФСБУ 5/2019 предписывает включать балансовую стоимость товаров в расходы во всех случаях выбытия, в том числе и в случае хищения.

Как отразить в бухучете кражу на предприятии

1. Первичный контроль. Проверка сотрудников начинается еще при приеме на работу. Кандидата на вакантную должность проверяют на наличие судимости или административных правонарушений.

   В так называемую группу риска попадают люди, страдающие алкоголизмом, наркоманией, склонные к азартным играм.

2. Текущий контроль. Психологические тестирования, беседы с действующими сотрудниками помогут предпринимателю определить наличие склонности сотрудника к воровству. С согласия лица допустимо применение полиграфа.
3. Внеплановый контроль. К сотруднику, подозреваемому в воровстве, целесообразно применить индивидуальные методы проверки. Среди них – установить камеры видеонаблюдения или, напротив, убрать их, для создания своеобразного «соблазна» совершить хищение.

Кража – это преступление. Расследованием преступлений занимаются органы полиции. Существует определенный порядок привлечения виновного лица к уголовной ответственности.

Тем не менее, работодатель может сам выявить факт кражи и определить кто из его работников ее совершил. Выявление продавца, который ворует, необходимо для того, чтобы принять по отношению к нему меры дисциплинарного характера.

Проверить сотрудника на воровство можно при помощи следующих способов:

• запись с камер видеонаблюдения. Самый простой способ заключается в установке систем видеонаблюдения, запись с которых будет прямым доказательством воровства сотрудника;
• автоматизированные системы учета товаров и денежных потоков. При оптимизации движения финансов несложно выявить на каком этапе произошла недостача, а затем выявить работника, ответственного за этот этап;
• привлечение охранной организации. Специализированные охранные предприятия имеют большую практику по выявлению краж, совершенных продавцами;
• обращение в полицию. Сообщение в полицию о факте кражи будет являться поводом к возбуждению уголовного дела. Положительным результатом расследования кражи будет привлечение виновного лица к ответственности.

При установлении лица, совершившего кражу или хищение, работодатель вправе применить к нему меры дисциплинарного характера. В соответствии со ст. 192 Трудового кодекса РФ дисциплинарные взыскания подразделяются на:

• замечание;
• выговор;
• увольнение.

Как правило, воровство, совершенное продавцом, является основанием для увольнения сотрудника. Кроме того, работодатель вправе потребовать с продавца возместить нанесенный материальный ущерб и взыскать понесенные убытки.

Отражение в учете недостач от хищений имущества

уголовное дело было возбуждено (Ситуация 4.2.), лицо, подозреваемое в совершении преступления, установлено и задержано (Ситуация 4.3.а или Ситуация 4.3.б), а в последствии суд признал его виновным в хищении и постановил возместить ущерб, причиненный хищением, за счет виновного (Ситуация 5.7. или Ситуация 5.8.). Предполагается, что к моменту вынесения приговора размер ущерба от хищения, как правило, установлен. Но, как Вы помните, стоимость похищенного имущества оценивалась по рыночной цене.

А обычно выше балансовой стоимости имущества. Поэтому, получая от виновного лица (в добровольном порядке или по исполнительному листу) сумму возмещения ущерба, организация получает и «дополнительный» доход. Разница между балансовой стоимостью имущества и его рыночной ценой отражается в бухгалтерском учете на счете .

Отражение в учете недостач от хищений имущества

Важное По теме Читайте все материалы (49) по теме . Есть обновление (+43), в том числе: 19 сентября 2006 г.

00:26 Напомним, что если факту «пропажи» имущества органами внутренних дел возбуждено уголовное дело и установлено, что отсутствие имущество является результатом преступления, то только тогда можно говорить об убытках (о недостачах) от хищений, а «отсутствующее» имущество признавать похищенным и учитывать его как недостачу от хищений. Однако, независимо от результатов предварительного расследования (установлен преступник или нет), первоначально отразить факт отсутствия имущества в организации необходимо на счете .

По недостающим товарно-материальным ценностям по дебету счета указывается их фактическая себестоимость.

По недостающим основным средствам по дебету счета указывается их (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации). При этом используемая выглядит следующим образом:

Другое основание для учета краденного имущества

Учитывая «открытость» расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, возникает вполне резонный вопрос: а можно ли учесть убытки от хищения на основании другой нормы (например, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)? В таком случае документально подтвержденный факт отсутствия виновного лица значения не имел бы. Иными словами, можно было бы учесть убытки от хищения и даже в случае установления виновных лиц.

Однако не все так просто. Порядок учета убытков от хищений регулируется специальной нормой (а именно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ), поэтому положения пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ при отражении убытков от хищения применяться не могут. Именно такой вывод делают суды (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2017 № 13АП-34496/2016 по делу № А26-937/2016, Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2017 № 09АП-3031/2017 по делу № А40-178575/16, Пятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 № 05АП-1125/2015 по делу № А51-21217/2014).

Но есть исключение. Из разъяснений официальных ведомств следует, что налогоплательщики, которым был нанесен ущерб в результате хищения имущества, могут применить положения пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ только при условии отражения ими дохода:

• в виде подлежащих взысканию с виновных лиц сумм на основании решения суда;
• либо в виде полученного страхового возмещения.

Как списать недостачу при инвентаризации

Зачастую порча зависит от покупателей, клиентов или естественного износа, времени. В таких случаях порядок оформления следующий — нужно точно посчитать убыток, выраженный в денежных единицах, а затем выпустить приказ, согласно которому данный результат проверки должен быть внесен в категорию расходов на ведение деятельности. В таком случае стоит внимательно следить, чтобы ежемесячные суммы не превышали определенной нормы, а также имели подтверждение в виде кассовых чеков и объяснительных, в обратном случае вам может быть предъявлено обвинение в растрате.

Есть определенные заранее нормативы, они же называются — издержки обращения. К ним относятся все нехватки, которые образовались при вине покупателя. Приведем пример — в продуктовом магазине клиент нечаянно разбил товар, он не обязан за него платить. Но если объем издержек превышает норму, то нужно искать уже виновного. К примеру, если был задет весь стеллаж, то, возможно, виноват мерчендайзер, который расставил продукцию не по правилам.

И наиболее строго данные требования предъявляются в госучреждениях. В коммерческой фирме руководители часто закрывают глаза, даже когда нормативы явно превышены. А вот в госструктуре любая ценность — это часть государственного бюджета, поэтому баланс там ведется очень строго. Нехватка расценивается как нанесение прямого ущерба стране. В советские времена за такое можно было бы получить высшую меру наказания. Если руководитель отдаст приказ о списании недостачи по результатам инвентаризации на большую сумму, чем это положено, то факт будет рассматриваться как нецелевое использование госсредств и растрата. За это предусмотрена уголовная ответственность.

Лицо может быть признано виновным только на ос­новании приговора суда, вступившего в законную силу (п. 1 ст. 49 Конституции РФ). Поэтому именно на основании обвинительного приговора делаются записи в налоговом и бухгалтерском учете.

Судья направляет копию обвинительного приго­вора в учреждение или орган, на которые возложено исполнение наказания (ч. 2 ст. 239 УПК РФ). Если на виновного возлагается обязанность возместить организации убытки, копия приговора направляется в службу судебных приставов. Судебные приставы прежде всего обращают взыскание на денежные сред­ства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности. Но возможна ситуация, когда у должника отсутствуют достаточные денежные средства. Тогда взыскание обращается на иное его имущество, кроме имущества, на которое не может быть произведено взыскание. (Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, содержится в статье 446 Гражданско-процессуального кодекса). Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 46 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об испол­нительном производстве» (далее — Закон № 119-ФЗ).

Как списать украденный товар

Чтобы списать украденный товар, вам нужно провести инвентаризацию, а также получить письменные объяснения материально-ответственных лиц по факту недостачи.

Далее издается приказ об отражении в бухучете недостачи и источниках ее погашения. Если в нем обозначено списание украденного товара на убытки, то это нужно отразить в бухучете, а если в приказе написано, что материалы необходимо передать в полицию, нужно написать заявление и передать его туда вместе с результатами инвентаризации.

Если виновное лицо будет найдено, недостачу нужно будет списать на него, если преступника не найдут, то полиция выдаст отказ в возбуждении уголовного дела. В таком случае украденные товары нужно будет списать на убытки, которые принимаются в налоговом учете вместе с подтверждающими преступление документами.

Какое уголовное наказание и ответственность предусмотрено?

При совершении кражи по предварительному сговору группой лиц каждый соучастник отвечает за это преступление в полном объеме, независимо от размера его доли в украденном. Лица, систематически скупающие краденые вещи, не могут считаться соисполнителями. Их действия должны квалифицироваться по ст. 34 УК РФ и соответствующей части ст. 158 УК РФ.

Если злоумышленник совершил кражу посредством использования других лиц, не подлежащих уголовной ответственности в силу возраста, невменяемости или других обстоятельств, его действия следует квалифицировать по ч. 1 ст. 158 УК РФ как действия непосредственного исполнителя преступления (ч. 2 ст. 33 УК РФ). Такая позиция изложена и в п. 12 Постановления Пленума ВС РФ № 29.

Уголовное наказание и ответственность зависит от вида деяния и размера причиненного вреда. Значительный размер хищения не может составлять менее 2500 рублей согласно ч. 2 ст. 158 УК РФ. Значительность ущерба — оценочное понятие, в которое входит:

• материальное положение гражданина;
• финансовое положение юрлица;
• значимость утраченного имущества для владельца.

Квалифицированной кражей считается хищение из сумок, карманов рабочей одежды, чемодана, дипломата.

Обратите внимание! Санкции зависят от способа совершения преступления и размера причиненного ущерба. Подробно виды наказания описываются в ст. 158 УК РФ.

Оформление кражи наличных денежных средств из кассы организации

В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50— отражена недостача наличных; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94— отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с мате-риально ответственного работника; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»— удержана сумма ущерба из зарплаты кассира. В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (образец приказа — ниже).
А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу. Рис1 Распечатать образец Скачать бланк в формате Word Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника.

Похожие записи:

• Можно ли списать долги по алиментам при банкротстве физических лиц?
• Расторжение договора аренды земельного участка
• Паспорта РФ украден штрафы в 2024 году