«Безопасная» доля вычетов по НДС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Безопасная» доля вычетов по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
| N п/п | Регион | Доля вычетов, % |
| 1 | Адыгея | 91,2 |
| 2 | Алтай | 93,1 |
| 3 | Алтайский кр. | 89,4 |
| 4 | Амурская об. | 88,6 |
| 5 | Архангельская об. | 91,1 |
| 6 | Астраханская об. | 79,5 |
| 7 | Башкортостан | 90,6 |
| 8 | Белгородская об. | 93,6 |
| 9 | Брянская об. | 91,2 |
| 10 | Бурятия | 83,7 |
| 11 | Владимирская об. | 84,1 |
| 12 | Волгоградская об. | 87,8 |
| 13 | Вологодская об. | 87,2 |
| 14 | Воронежская об. | 95,4 |
| 15 | Дагестан | 85,7 |
| 16 | Еврейская AO | 94,9 |
| 17 | Забайкальский кр. | 99 |
| 18 | Ивановская об. | 93 |
| 19 | Ингушетия | 92,9 |
| 20 | Иркутская об. | 87,7 |
| 21 | Кабардино-Балкарская р. | 95,2 |
| 22 | Калининградская об. | 66,9 |
| 23 | Калмыкия | 127,1 |
| 24 | Калужская об. | 89 |
| 25 | Камчатский кр. | 82,6 |
| 26 | Карачаево-Черкесская р. | 92,8 |
| 27 | Карелия | 84,7 |
| 28 | Кемеровская об. | 86,2 |
| 29 | Кировская об. | 88,2 |
| 30 | Коми | 75,9 |
| 31 | Костромская об. | 88,1 |
| 32 | Краснодарский кр. | 90,1 |
| 33 | Красноярский кр. | 80,9 |
| 34 | Курганская об. | 83,4 |
| 35 | Курская об. | 89,5 |
| 36 | Ленинградская об. | 80,1 |
| 37 | Липецкая об. | 92,2 |
| 38 | Магаданская об. | 76 |
| 39 | Марий Эл | 88,1 |
| 40 | Мордовия | 90,4 |
| 41 | Москва | 90,4 |
| 42 | Московская об. | 90,4 |
| 43 | Мурманская об. | 79 |
| 44 | Ненецкий АО | 148 |
| 45 | Нижегородская об. | 89,1 |
| 46 | Новгородская об. | 86,6 |
| 47 | Новосибирская об. | 91,3 |
| 48 | Омская об. | 86,5 |
| 49 | Оренбургская об. | 82 |
| 50 | Орловская об. | 92,8 |
| 51 | Пензенская об. | 90,1 |
| 52 | Пермский кр. | 85,2 |
| 53 | Приморский кр. | 93,2 |
| 54 | Псковская об. | 91 |
| 55 | Ростовская об. | 89,8 |
| 56 | Рязанская об. | 87,1 |
| 57 | Самарская об. | 88,3 |
| 58 | Санкт-Петербург | 91,4 |
| 59 | Саратовская об. | 88,8 |
| 60 | Саха (Якутия) | 78,8 |
| 61 | Сахалинская об. | 90,3 |
| 62 | Свердловская об. | 88,1 |
| 63 | Северная Осетия-Алания | 90,5 |
| 64 | Смоленская об. | 90,7 |
| 65 | Ставропольский кр. | 93,6 |
| 66 | Тамбовская об. | 94,5 |
| 67 | Татарстан | 91,7 |
| 68 | Тверская об. | 89,9 |
| 69 | Томская об. | 83,6 |
| 70 | Тульская об. | 91,5 |
| 71 | Тыва | 88,2 |
| 72 | Тюменская об. | 90,1 |
| 73 | Удмуртская р. | 87,7 |
| 74 | Ульяновская об. | 92,2 |
| 75 | Хабаровский кр. | 89,6 |
| 76 | Хакасия | 90,6 |
| 77 | Ханты-Мансийский-Югра АО | 69,3 |
| 78 | Челябинская об. | 89,4 |
| 79 | Чеченская р. | 100,2 |
| 80 | Чувашская р. | 84,9 |
| 81 | Чукотский АО | 76,7 |
| 82 | Ямало-Ненецкий АО | 82,4 |
| 83 | Ярославская об. | 87,2 |
| 84 | Севастополь | 86,8 |
| 85 | Симферополь | 84,5 |
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Что представляет из себя безопасная доля вычета по НДС
Следует отметить, что в налоговом законодательстве не существует такого понятия, как безопасная доля вычета.
Тем не менее, и налоговые работники и обычные налогоплательщики активно пользуются этим понятием.
Задача налоговой инспекции собрать с налогоплательщиков как можно больше платежей в бюджет, поскольку налоги это элемент его основы, то, за счет чего происходит функционирование государства. Поэтому законодатель допускает, что компания или предприниматель могут нести достаточно большие расходы, но ограничивает их долю определенным процентом. Получается, что и государству хорошо и у бизнеса есть место для маневра.
Если безопасная доля вычета соблюдена, то у налоговой инспекции вопросов не возникнет.
Бухгалтерские и юридические услуги
При составлении декларации по НДС за III квартал лучше всего ориентироваться на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@). Они помогут вам исключить ошибки в показателях. Также учитывайте свежее письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 (см. статью «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Из него ясно, какие показатели в НДС налоговики наверняка потребуют исправить.
Еще один распространенный метод — это перенести вычеты налога на следующий период. Часто сами инспекторы на местах предлагают так поступить. Да и судьи уже давно считают, что вычет НДС можно заявить в любом периоде. Главное сдать декларацию с вычетом в течение трех лет после окончания квартала, в котором на него появилось право (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).
→ → Актуально на: 4 апреля 2023 г.
Формулы расчета НДС достаточны просты. Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 20%, используется следующая формула: Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 20%, общей стоимостью 100000 руб.
Соответственно, сумма НДС составит 20000 руб. (100000 руб. х 20%). В этом случае используется формула, аналогичная формуле вычисления НДС по ставке 20%, только вместо 20% подставляется значение 10%: Предприниматель реализовал товар, облагаемый НДС по ставке 10%, общей стоимостью 50000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 5000 руб.
(50000 руб. х 10%). Бывают ситуации, когда НДС нужно начислять не сверх определенной суммы, а нужно наоборот вычленить НДС, уже «сидящий» внутри какой-либо суммы.
Например, это может потребоваться продавцу при получении предоплаты за товар.
Для этих целей применяется следующая формула: Расчетная ставка НДС в 2023 году может принимать два значения: 20/120 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация – 20% или 10%.
Условия, при которых вычет может быть применен
Вычеты по НДС регламентируются статьей 171 НК РФ.
Для того чтобы корректно применить вычет, необходимо соблюсти условия, закрепленные в пункте 1 статьи 172 НК РФ:
- Операции, для осуществления которых были приобретены товары (работы, услуги) должны обязательно облагаться НДС
- По приобретенным товарам (работам, услугам) должны присутствовать все первичные документы, а сама покупка должна быть проведена в учете
- Обязательным условием является наличие правильно оформленного счета – фактуры
В ноябре 2011 года Минфин выпустил два письма: №03-07-13/01-46 и №03-07-13/01-49. В них сказано, что вычет не может быть применен, если:
- Товары были приобретены и будут проданы не на территории России
- Товары куплены в России, но продаваться будут за границу
Нужно также помнить, что вычет предоставляется независимо от того, была ли произведена оплата за товары (работы, услуги) или нет, поскольку в отношении операций с НДС применяется метод начисления. Главное – наличие правильно оформленного счета – фактуры. Ведь большинство отказов по вычетам происходит именно вследствие некорректного заполнения документа. Однако если недочеты в заполнении не критичные, то, согласно пункта 2 статьи 169 НК РФ, НДС по такому счету – фактуре будет принят к вычету.
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть
Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.05.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:
| Регион | Безопасная доля вычетов на 01.05.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.01.2021 | Безопасная доля вычетов на 01.11.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.08.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.06.2020 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2020 |
| Республика Адыгея | 85,5 | 87,4 | 84,5 | 84,6 | 85,3 | 86,2 | 86,6 |
| Республика Алтай | 88,9 | 90,0 | 88,8 | 88,9 | 90,9 | 94,0 | 101,8 |
| Республика Башкортостан | 93,3 | 93,1 | 91.4 | 91,4 | 92,2 | 93,2 | 94,2 |
| Республика Бурятия | 92,6 | 93,1 | 97,0 | 97,3 | 97,5 | 95,2 | 93,1 |
| Республика Дагестан | 84,4 | 85,4 | 83,4 | 82,9 | 83,6 | 83,6 | 80,4 |
| Республика Ингушетия | 93,6 | 95,7 | 93,0 | 92,9 | 92,3 | 91,6 | 93,0 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91,5 | 90,8 | 90,4 | 90,7 | 89,6 | 87,5 | 93,2 |
| Республика Калмыкия | 87,0 | 116,3 | 79,5 | 79,5 | 84,5 | 93,3 | 71,0 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 88,6 | 91,0 | 89,9 | 90,1 | 91,3 | 92,4 | 91,6 |
| Республика Карелия | 70,2 | 71,3 | 78,8 | 79,0 | 79,9 | 79,9 | 78,4 |
| Республика Коми | 77,0 | 80,0 | 78,5 | 78,4 | 79,4 | 79,1 | 80,1 |
| Республика Марий Эл | 90,4 | 89,6 | 88,5 | 88,4 | 87,9 | 88,4 | 88,3 |
| Республика Мордовия | 90,4 | 89,3 | 89,0 | 89,1 | 89,7 | 90,7 | 90,0 |
| Республика Саха (Якутия) | 87,2 | 86,9 | 94,3 | 94,4 | 93,4 | 89,5 | 88,7 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 87,9 | 86,6 | 86,2 | 86,7 | 86,6 | 86,5 | 85,4 |
| Республика Татарстан | 91,3 | 92,0 | 90,8 | 90,8 | 90,8 | 90,9 | 91,3 |
| Республика Тыва | 88,9 | 81,3 | 81,0 | 81,5 | 80,7 | 78,9 | 78,0 |
| Удмуртская Республика | 79,4 | 82,3 | 80,7 | 80,7 | 80,1 | 78,0 | 78,2 |
| Республика Хакасия | 84,5 | 85,6 | 87,0 | 87,0 | 88,0 | 88,0 | 89,6 |
| Чеченская Республика | 95,1 | 96,8 | 96,9 | 96,5 | 97,7 | 97,1 | 97,4 |
| Чувашская Республика | 84,6 | 82,4 | 83,5 | 83,6 | 83,2 | 82,9 | 82,0 |
| Алтайский край | 88,1 | 89,0 | 89,5 | 89,6 | 90,5 | 91,1 | 90,4 |
| Забайкальский край | 99,3 | 98,0 | 91,3 | 91,4 | 91,0 | 90,0 | 88,3 |
| Камчатский край | 95,9 | 91,3 | 92,7 | 92,7 | 94,0 | 92,1 | 88,4 |
| Краснодарский край | 91,8 | 91,6 | 90,7 | 90,7 | 90,9 | 91,5 | 93,2 |
| Красноярский край | 81,6 | 83,4 | 76,5 | 76,5 | 74,2 | 73,5 | 72,5 |
| Пермский край | 81,5 | 86,3 | 86,9 | 86,9 | 87,1 | 87,6 | 87,2 |
| Приморский край | 96,3 | 97,7 | 94,2 | 94,2 | 94,1 | 94,7 | 96,5 |
| Ставропольский край | 91,7 | 93,5 | 90,0 | 90,0 | 89,6 | 88,8 | 89,4 |
| Хабаровский край | 89,1 | 90,8 | 90,4 | 90,4 | 90,0 | 89,8 | 91,9 |
| Еврейская автономная область | 83,3 | 86,2 | 82,9 | 82,7 | 82,5 | 83,2 | 89,8 |
| Ненецкий АО | 108,0 | 110,8 | 148,9 | 149,2 | 142,6 | 139,3 | 157,7 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 60,4 | 66,8 | 67,0 | 67,0 | 67,7 | 64,6 | 64,0 |
| Чукотский АО | 149,4 | 124,11 | 132,8 | 136,5 | 137,2 | 126,0 | 116,1 |
| Ямало-Hенецкий АО | 69,7 | 75,9 | 72,6 | 72,4 | 72,4 | 70,9 | 69,4 |
| Тверская область | 87,8 | 87,2 | 88,8 | 88,7 | 87,7 | 87,9 | 88,4 |
| Томская область | 74,5 | 73,6 | 80,7 | 80,6 | 79,8 | 76,5 | 76,5 |
| Тульская область | 96,3 | 96,8 | 95,9 | 95,8 | 96,0 | 96,1 | 97,1 |
| Тюменская область | 82,2 | 84,2 | 84,8 | 84,6 | 85,3 | 84,4 | 87,1 |
| Ульяновская область | 90,0 | 88,0 | 88,4 | 88,5 | 88,5 | 88,4 | 89,2 |
| Челябинская область | 89,8 | 89,9 | 90,0 | 90,0 | 90,5 | 90,1 | 91,1 |
| Ярославская область | 89,3 | 86,5 | 86,6 | 86,7 | 90,1 | 88,3 | 86,1 |
| Москва | 89,4 | 88,8 | 89,0 | 88,9 | 89,1 | 89,8 | 89,0 |
| Санкт-Петербург | 88,4 | 88,4 | 87,8 | 87,9 | 88,1 | 88,5 | 89,0 |
| Амурская область | 137,1 | 143,9 | 130,7 | 131,2 | 131,7 | 128,4 | 136,0 |
| Архангельская область | 91,2 | 85,4 | 85,0 | 85,0 | 91,1 | 93,7 | 108,3 |
| Астраханская область | 76,6 | 78,5 | 76,0 | 76,5 | 74,3 | 72,0 | 71,8 |
| Белгородская область | 88,6 | 90,0 | 92,0 | 92,0 | 92,6 | 92,9 | 93,3 |
| Брянская область | 90,1 | 89,3 | 93,7 | 93,8 | 94,5 | 94,6 | 93,7 |
| Владимирская область | 83,6 | 86,1 | 84,9 | 84,9 | 84,4 | 83,8 | 85,1 |
| Волгоградская область | 87,7 | 93,6 | 91,6 | 91,6 | 92,9 | 94,6 | 96,3 |
| Вологодская область | 102,2 | 99,7 | 98,7 | 98,7 | 100,0 | 98,7 | 101,3 |
| Воронежская область | 91,7 | 91,2 | 92,8 | 92,9 | 93,0 | 92,8 | 92,7 |
| Ивановская область | 91,6 | 91,5 | 91,3 | 91,3 | 91,3 | 92,0 | 91,9 |
| Иркутская область | 79,7 | 78,9 | 78,4 | 78,4 | 78,1 | 77,1 | 77,7 |
| Калининградская область | 64,3 | 63,9 | 64,4 | 64,3 | 64,3 | 62,9 | 63,6 |
| Калужская область | 89,3 | 88,3 | 87,3 | 87,3 | 88,0 | 87,3 | 86,9 |
| Кемеровская область — Кузбасс | 92,6 | 93,9 | 94,1 | 94,1 | 94,3 | 95,4 | 97,7 |
| Кировская область | 85,4 | 84,8 | 88,3 | 88,3 | 89,3 | 91,2 | 98,0 |
| Костромская область | 87,7 | 87,7 | 85,0 | 85,2 | 85,8 | 86,2 | 86,0 |
| Курганская область | 85,1 | 85,2 | 85,1 | 85,2 | 85,1 | 84,3 | 85,0 |
| Курская область | 91,7 | 94,5 | 93,4 | 93,5 | 94,0 | 91,9 | 93,4 |
| Ленинградская область | 91,8 | 90,2 | 88,9 | 88,4 | 88,9 | 90,9 | 88,8 |
| Липецкая область | 104,2 | 104,3 | 104,3 | 104,2 | 104,8 | 103,8 | 103,2 |
| Магаданская область | 103,4 | 100,5 | 102,5 | 103,0 | 104,3 | 101,1 | 97,0 |
| Московская область | 88,9 | 88,3 | 88,5 | 88,5 | 88,5 | 88,4 | 88,4 |
| Мурманская область | 161,9 | 185,7 | 188,8 | 188,8 | 193,3 | 193,4 | 232,4 |
| Нижегородская область | 90,2 | 92,5 | 90,4 | 90,4 | 91,2 | 91,3 | 92,1 |
| Новгородская область | 97,8 | 96,2 | 96,6 | 96,6 | 96,0 | 95,7 | 98,6 |
| Новосибирская область | 89,1 | 88,6 | 88,9 | 88,9 | 88,9 | 88,9 | 88,8 |
| Омская область | 84,1 | 88,2 | 84,9 | 84,9 | 84,6 | 86,3 | 89,4 |
| Оренбургская область | 72,1 | 75,4 | 74,3 | 74,3 | 74,1 | 71,6 | 73,7 |
| Орловская область | 89,4 | 88,1 | 91,6 | 91,6 | 91,8 | 91,4 | 91,3 |
| Пензенская область | 86,9 | 87,6 | 88,7 | 88,8 | 89,2 | 89,9 | 90,8 |
| Псковская область | 91,5 | 92,1 | 89,6 | 89,7 | 90,3 | 89,3 | 90,7 |
| Ростовская область | 95,2 | 95,0 | 92,5 | 92,7 | 92,0 | 92,2 | 91,0 |
| Рязанская область | 88,4 | 88,3 | 82,0 | 82,0 | 81,8 | 81,7 | 82,2 |
| Самарская область | 82,9 | 84,3 | 84,2 | 84,0 | 82,4 | 83,5 | 84,5 |
| Саратовская область | 86,8 | 86,8 | 68,4 | 84,6 | 85,2 | 85,6 | 87,6 |
| Сахалинская область | 92,8 | 91,9 | 95,2 | 95,0 | 94,9 | 93,8 | 72,0 |
| Свердловская область | 91,6 | 91,6 | 90,9 | 91,0 | 91,2 | 91,0 | 91,1 |
| Смоленская область | 92,7 | 91,1 | 92,6 | 92,8 | 92,7 | 91,5 | 91,7 |
| Тамбовская область | 93,6 | 95,2 | 95,5 | 94,9 | 95,3 | 95,8 | 96,6 |
| Республика Крым | 86,4 | 87,8 | 86,1 | 86,5 | 86,8 | 86,2 | 86,8 |
| Город Севастополь | 81,9 | 83,1 | 81,0 | 81,2 | 81,4 | 80,9 | 81,1 |
| Город Байконур | 72,5 | 75,2 | 65,1 | 62,1 | 71,7 | 74,1 | 72,1 |
Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС
Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.
Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.
Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.
Отчет 1-НДС и расчет вычетов
Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй — а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:
- Заходим на сайт налоговой города Москва
- В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
- Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
- Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
- Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год
Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.
| ВАЖНО! В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2022 года |
Таблица вычетов по различным регионам
Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.
| Регион | Безопасная доля вычета, % |
| Центральный федеральный округ | |
| Владимирская область | 85,2 |
| Ивановская область | 92,6 |
| Московская область | 90,4 |
| Северо — западный федеральный округ | |
| Архангельская область | 82,1 |
| Калининградская область | 62,9 |
| Ленинградская область | 81,7 |
| Ненецкий АО | 121,1 |
Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.
Размеры безопасной доли вычетов по НДС за 3 квартал 2019 года по регионам
|
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Белгородская область |
92,0 |
Республика Башкортостан |
90,4 |
|
Брянская область |
86,3 |
Республика Марий Эл |
89,1 |
|
Владимирская область |
85,7 |
Республика Мордовия |
93,3 |
|
Воронежская область |
93,6 |
Республика Татарстан |
87,4 |
|
Ивановская область |
92,9 |
Удмуртская Республика |
79,8 |
|
Калужская область |
89,8 |
Чувашская Республика |
85,6 |
|
Костромская область |
88 |
Кировская область |
88,9 |
|
Курская область |
92,1 |
Нижегородская область |
88,6 |
|
Липецкая область |
106,9 |
Оренбургская область |
70,8 |
|
Московская область |
89,1 |
Пензенская область |
90,7 |
|
Орловская область |
93,5 |
Пермский край |
80,9 |
|
Рязанская область |
85,6 |
Самарская область |
83,9 |
|
Смоленская область |
94,1 |
Саратовская область |
84 |
|
Тамбовская область |
99,1 |
Ульяновская область |
90,8 |
|
Тверская область |
90,8 |
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Тульская область |
96,7 |
Курганская область |
86,2 |
|
Ярославская область |
87,7 |
Свердловская область |
91,3 |
|
город Москва |
88 |
Тюменская область |
84,5 |
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Челябинская область |
90,8 |
|
|
Республика Карелия |
80,6 |
Ханты-Мансийский АО – Югра |
56,6 |
|
Республика Коми |
76,1 |
Ямало-Hенецкий АО |
62 |
|
Архангельская область |
78,7 |
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Вологодская область |
99,9 |
Республика Алтай |
93,3 |
|
Калининградская область |
61,3 |
Республика Тыва |
82,5 |
|
Ленинградская область |
88,9 |
Республика Хакасия |
90,1 |
|
Мурманская область |
84,5 |
Алтайский край |
89,9 |
|
Новгородская область |
97,6 |
Красноярский край |
80,9 |
|
Псковская область |
90,7 |
Иркутская область |
77,9 |
|
город Санкт-Петербург |
87,6 |
Кемеровская область |
88,7 |
|
Ненецкий АО |
157,2 |
Новосибирская область |
90 |
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Омская область |
89,2 |
|
|
Республика Дагестан |
84,6 |
Томская область |
76,8 |
|
Республика Ингушетия |
93,8 |
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
Республика Бурятия |
89,6 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
92,8 |
Республика Саха (Якутия) |
86,9 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
89,5 |
Приморский край |
93,2 |
|
Чеченская Республика |
66,9 |
Хабаровский край |
91,7 |
|
Ставропольский край |
88,8 |
Амурская область |
131,1 |
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Камчатский край |
82,4 |
|
|
Республика Адыгея |
86,8 |
Магаданская область |
95,4 |
|
Республика Калмыкия |
87,9 |
Сахалинская область |
94,7 |
|
Республика Крым |
87,2 |
Забайкальский край |
87,5 |
|
Краснодарский край |
91,1 |
Еврейская автономная область |
105,8 |
|
Астраханская область |
60,4 |
Чукотский АО |
111,3 |
|
Волгоградская область |
89,2 |
БАЙКОНУР |
|
|
Ростовская область |
93,7 |
Байконур |
74,5 |
|
город Севастополь |
81,1 |
Безопасная доля вычетов НДС за 1 квартал 2019 года
|
Регион |
Доля вычетов,
% |
Регион |
Доля вычетов,
% |
|
Алтайский край |
90,5% |
Приморский край |
95,6% |
|
Амурская область |
116,1% |
Псковская область |
87,2% |
|
Архангельская область |
82,1% |
Республика Адыгея |
85,7% |
|
Астраханская область |
62,8% |
Республика Алтай |
90,1% |
|
Белгородская область |
89,3% |
Республика Башкортостан |
88,2% |
|
Брянская область |
87,8% |
Республика Бурятия |
88,9% |
|
Владимирская область |
85,2% |
Республика Дагестан |
85,9% |
|
Волгоградская область |
86,4% |
Республика Ингушетия |
95,9% |
|
Вологодская область |
88,1% |
Республика Калмыкия |
82,0% |
|
Воронежская область |
92,9% |
Республика Карелия |
83,5% |
|
Город Москва |
88,4% |
Республика Коми |
78,6% |
|
Город Санкт-Петербург |
90,1% |
Республика Крым |
87,8% |
|
Город Севастополь |
82,1% |
Республика Марий Эл |
90,2% |
|
Еврейская автономная область |
96,1% |
Республика Мордовия |
90,1% |
|
Забайкальский край |
84,4% |
Республика Северная Осетия — Алания |
86,9% |
|
Ивановская область |
92,6% |
Республика Татарстан |
87,9% |
|
Иркутская область |
77,5% |
Республика Тыва |
76,6% |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
93,3% |
Республика Хакасия |
89,7% |
|
Калининградская область |
62,9% |
Республика Саха (Якутия) |
86,1% |
|
Калужская область |
88,2% |
Ростовская область |
92,0% |
|
Камчатский край |
90,1% |
Рязанская область |
84,9% |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
91,8% |
Самарская область |
84,4% |
|
Кемеровская область |
83,7% |
Саратовская область |
84,9% |
|
Кировская область |
86,7% |
Сахалинская область |
103,1% |
|
Костромская область |
85,4% |
Свердловская область |
88,2% |
|
Краснодарский край |
89,9% |
Смоленская область |
94,2% |
|
Красноярский край |
76,5% |
Ставропольский край |
88,8% |
|
Курганская область |
87,0% |
Тамбовская область |
95,4% |
|
Курская область |
91,3% |
Тверская область |
88,6% |
|
Ленинградская область |
81,7% |
Томская область |
75,6% |
|
Липецкая область |
92,8% |
Тульская область |
92,7% |
|
Магаданская область |
98,6% |
Тюменская область |
83,5% |
|
Московская область |
90,4% |
Удмуртская Республика |
81,1% |
|
Мурманская область |
81,2% |
Ульяновская область |
91,9% |
|
Ненецкий автономный округ |
121,1% |
Хабаровский край |
89,6% |
|
Нижегородская область |
88,8% |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
58,5% |
|
Новгородская область |
89,9% |
Челябинская область |
88,4% |
|
Новосибирская область |
89,5% |
Чеченская Республика |
100,7% |
|
Омская область |
84,0% |
Чувашская Республика |
83,6% |
|
Оренбургская область |
70,1% |
Чукотский автономный округ |
105,7% |
|
Орловская область |
94,5% |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
69,7% |
|
Пензенская область |
90,9% |
Ярославская область |
87,2% |
|
Пермский край |
79,2% |
Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС
В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Для введенных в эксплуатацию до 01.01.2022 гостиниц и иных средств размещения либо для введённых в эксплуатацию после 01.01.2022 и не включенных в реестр объектов туриндустрии – до 30.06.2027.
В графе 200 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
В графе 221 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.