Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно заполнить счёт-фактуру». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо подтверждения отгрузки товара, счёт-фактура нужен при подтверждении суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избежания двойного налогообложения.
Частые ошибки в счёте-фактуре
Ошибка: неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации.
Следствие: установить авторство и адресата документа сложно, поэтому его признают недействительным.
Ошибка: из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана.
Следствие: НДС не возместят.
Ошибка: неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости.
Следствие: точную стоимость товара определить невозможно, значит, документ считается неинформативным.
Ошибка: неверное исчисление НДС.
Следствие: возможны вопросы и проверки со стороны налоговой.
Счет-фактура с непредсказуемым прошлым и непонятным будущим
Получив счет-фактуру, бухгалтер обычно бегло его просматривает, убеждается в наличии необходимых реквизитов и со спокойной душой принимает НДС к вычету. Но, как показывает практика, даже правильно составленный (на первый взгляд!) счет-фактура все равно может таить в себе опасность. О проблемах со счетами-фактурами БУХ.1С рассказала эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Вероника Емельянова.
Применение вычета НДС позволяет компаниям существенно снизить свою налоговую нагрузку. Но для этого, помимо прочих условий, необходимо наличие правильно заполненного счета-фактуры, который компании получают от своих поставщиков и исполнителей. И если в одном из таких документов показатели будут внесены с ошибкой или какой-то реквизит не будет заполнен вовсе, то это грозит «снятием» вычета по результатам камеральной или выездной проверки.
Однако важно не только, как заполнен документ, но и как он подписан.
Подписывать счет-фактуру должен руководитель и главный бухгалтер предприятия либо иные лица, уполномоченные на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Об этом четко сказано в пункте 6 статьи 169 НК РФ.
Казалось бы, все достаточно четко и понятно. Но на деле все оказывается не так-то просто и налоговики нередко обращают внимание на «не такие» подписи. Если не развеять их подозрения, то отказ в вычете НДС гарантирован.
Итак, какие подписи таят в себе опасность?
БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram. Этот канал ежедневно с юмором пишет о главных новостях для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram). Новости о налогах, бухучете и 1С — оперативно в вашем телефоне!
Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии
В первую очередь она понадобится, чтобы подтвердить исходящий НДС, когда будут продаваться услуги и изделия. А позже она пригодится, чтобы списать входящий налог на добавленную стоимость, в момент покупки. Она будет являться доказательством произошедшей сделки.
Когда регистрируется исходящая СФ, то ее вписывают в Книгу продаж. Когда входящая – от продавца – то в Книгу покупок. В итоге данные в декларации будут заполняться на основании той информации, которая сформируется в этих документах.
Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.
Для бухгалтера это бумаги, которые помогают вести учет, подтверждают текущие хозяйственные операции и являются возможностью получить вычет.
Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение
Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.
В начале находится стандартная информация:
номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
день-месяц-год его заполнения,
ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
реквизиты сторон.
Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.
В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.
За участие в торговых процедурах организация внесла ОАО «Единая электронная торговая площадка» (далее — ОАО «ЕЭТП») необходимую плату. ОАО «ЕЭТП» документы о взимании платы за участие в торговых процедурах (акты и счета-фактуры) на бумажном носителе не выставляет, а предлагает получать их в виде электронного документа через Росинвойс (автоматизированная система электронного документооборота ОАО «ЕЭТП»). Обязательное составление акта предусмотрено договором с ОАО «ЕЭТП». Организация на данный момент располагает только копиями (распечатки на бумажном носителе) первичных электронных документов (акт оказанных услуг и счет-фактура), они подписаны электронной подписью только со стороны ОАО «ЕЭТП». При этом получить оригинал данных документов (информацию в электронной форме) и подписать их ЭЦП со своей стороны организация не имеет технической возможности, так как специалист организации, имевший доступ к данному ресурсу, уволился, действие ключа закончилось. Возможно ли подписать акт вручную и поставить печать? Возможно ли при этом принять к бухгалтерскому и налоговому учету счет-фактуру? Будут ли такие документы являться надлежаще оформленными? Распечатанную копию электронного акта оказанных подписью, нельзя признать надлежаще оформленным первичным учетным документом. При таком оформлении высока вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. Принятие НДС к вычету на основании копии электронного документа, получить который в оригинале нет возможности, может привести к возникновению спора с налоговыми органами. Обоснование позиции:Акт оказанных услуг Правильное оформление первичных учетных документов имеет значение для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли. В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, в котором должны присутствовать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Наличие первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, является одним из основных требований к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы могут быть подтверждены, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ, письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458). При этом понятие «первичные учетные документы», в силу п. 1 ст. 11 НК РФ, определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Законодательством не установлены конкретные документы, оформляемые при оказании услуг. В связи с этим составление акта об оказании услуг не является обязательным. Однако если стороны договора предусмотрели составление акта с целью подтверждения оказанных услуг, то он должен быть оформлен. Таким образом, документами, подтверждающими затраты на услуги сторонних организаций, могут служить договор и акт оказанных услуг (содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа). Согласно ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Понятие электронного документа раскрыто в п. 11.1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» — это документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах. Отметим, что в настоящее время отсутствуют какие-либо федеральные стандарты, устанавливающие требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, поэтому при использовании электронных подписей необходимо руководствоваться Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон N 63-ФЗ) (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ). В связи с этим, по мнению специалистов Минфина России (письма от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259, от 05.05.2015 N 07-01-06/25701), до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Законом N 63-ФЗ вид электронной подписи. Смотрите также письмо ФНС России от 17.01.2014 N ПА-4-6/489*(1). Виды электронных подписей определены ст. 5 Закона N 63-ФЗ. При этом в ст. 6 этого закона указаны условия признания электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью. Таким образом, первичные учетные документы, составленные в электронном виде и заверенные электронной подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, могут использоваться для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли (смотрите также письмо Минфина России от 27.10.2008 N 03-03-06/1/605). В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ электронная подпись представляет собой информацию в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию. То есть первичный документ в электронной форме (в рассматриваемой ситуации акт) и является той самой подписываемой информацией, к которой присоединяется электронная подпись. Из определений, данных в п.п. 5, 7, 9, 10, 11 ст. 2 Закона N 63-ФЗ, вытекает, что электронный документ (первичный документ в электронной форме) представляет собой машинописный код. Электронный документ не существует исключительно в том виде, в котором он отображается на экране монитора, или в том виде, в котором он распечатывается на бумажном носителе, что является лишь наглядным его представлением, читаемым и понятным для пользователя (участника электронного взаимодействия). Таким образом, электронный документ (предмет или объект электронного документооборота), подписанный электронной подписью, является оригиналом до тех пор, пока он представлен в электронной форме, т.е. содержится на электронном носителе и включает в себя «присоединенную информацию в электронной форме», представляющую саму электронную подпись. С момента распечатки электронного документа, подписанного электронной подписью, распечатанный на бумажном носителе электронный документ в любом случае является копией оригинального электронного документа. Подтверждением сказанному служит, в частности, письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671, в котором отмечено, что действующее законодательство в области бухгалтерского учета и налоговое законодательство не содержат ограничений в части использования для оформления фактов хозяйственной жизни самостоятельно разработанных форматов первичных учетных документов (подразумеваются электронные документы). Однако, если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, такие документы в случае истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью. Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 09.09.2015 N СА-4-7/15871 со ссылкой на письма Минфина России от 07.07.2011 N 03-03-06/1/409, от 14.06.2011 N 03-02-07/1-190. Как мы поняли из вопроса, Ваша организация на данный момент располагает только копией первичного электронного документа (акта оказанных услуг), причем подписанного электронной подписью только со стороны исполнителя. При этом получить оригинал данного документа (информацию в электронной форме) и подписать его ЭЦП со своей стороны она не имеет технической возможности. Следует отметить, что бухгалтерское законодательство не содержит указаний о применении в целях бухгалтерского учета копий первичных учетных документов. НК РФ также не предусматривает возможности признания расходов на основании не самих документов, а их копий. По мнению специалистов налоговых органов, факсимильные, сканированные либо сделанные иным способом копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания расходов в целях налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 N 20-12/05968). В то же время чиновники допускают, что в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы, эти расходы могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями отсутствующих документов (письмо Минфина России от 11.07.2008 N 03-03-06/2/77, УФНС по г. Москве от 02.02.2009 N 08-19/008020). Мнение о том, что в целях налогообложения прибыли расходы, подтвержденные копиями первичных документов, признать можно, встречается в арбитражной практике (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 N А05-3208/2009, ФАС Московского округа от 28.10.2008 N КА-А40/9050-08). В недавнем постановлении АС Московского округа от 03.11.2015 N Ф05-14748/2015 рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик при налоговой проверке представил инспекции не оригиналы первичных учетных документов (товарные накладные, акты выполненных работ), а выполненные на бумажных носителях факсовые копии данных документов. Инспекция исключила эту сумму из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Судьи, признавая недействительным решение налоговой, указали на необоснованность выводов налогового органа относительно недоказанности заявленных налогоплательщиком расходов, аргументируя свою позицию следующим: — законодательство о бухгалтерском учете не содержит прямого запрета на использование в качестве оправдательного документа его копии; — полученные по факсу первичные документы от контрагентов содержали все обязательные реквизиты, необходимые для осуществления бухгалтерского учета, в связи с чем расходы являются подтвержденными; — учитывая разъяснения, данные в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, налоговый орган, указывая на представление налогоплательщиком ненадлежащих документов в подтверждение расходов по налогу на прибыль, должен был исчислить налог на прибыль организаций расчетным путем в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ (что не было сделано); — налоговый орган обладал правом по проведению мероприятий налогового контроля путем истребования документов у контрагентов заявителя в силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ, но не воспользовался этим правом. Аналогично, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.12.2010 N Ф07-11552/2010 по делу N А52-6490/2009 отмечено, что наличие у налогоплательщика только «факсовых» копий первичных документов, а не их оригиналов, не означает отсутствие у него реальных затрат. Однако суд может признать неподтвержденными расходы, если в представленных копиях первичных документов отсутствуют обязательные реквизиты (например подписи ответственных лиц) (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013 N 14АП-1128/13). С учетом официальных разъяснений и позиции судов полагаем, что распечатанная копия электронного акта оказанных услуг может быть принята к учету при условии, что она заверена в установленном действующим законодательством порядке. Из п.п. 3.1.23 и 3.1.25 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденного приказом Росстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст, следует, что заверенной копией документа является экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа, на котором в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие его юридическую значимость. При этом считаем, что заверенная копия электронного акта должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, в том числе электронные подписи ответственных лиц, поскольку факт оказания услуги подтверждается подписанием акта об оказании услуг как исполнителем, так и заказчиком (ч. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ, письмо Управления МНС по г. Москве от 07.09.2004 N 24-11/57756). Электронный документ, исходя из его природы, не может быть подписан ручным способом (аналогично документ, составленный на бумажном носителе, невозможно подписать электронной подписью). Поэтому, с нашей точки зрения, распечатанную копию электронного акта оказанных подписью, нельзя признать надлежаще оформленным первичным учетным документом. При таком оформлении высока вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. При отсутствии технической возможности подписать электронный акт оказанных услуг надлежащим образом (то есть электронной подписью), на наш взгляд, организация может обратиться к контрагенту с просьбой продублировать данный электронный документ документом, составленным на бумажном носителе. Счет-фактура На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия: — приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ); — товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ); — имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)). Таким образом, одним из условий применения налогового вычета по НДС является наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика товара (работы, услуги). В силу абзаца второго п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ). В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету покупатель может на основании счета-фактуры, оформленного надлежащим образом в бумажном либо в электронном виде. Как мы уже писали выше, распечатка электронного счета-фактуры не является оригиналом счета-фактуры, составленным в электронной форме в терминологии главы 21 НК РФ. Распечатанный на бумажном носителе электронный документ (в том числе счет-фактура) является лишь копией оригинального электронного документа. Заметим, что положения главы НК РФ не указывают на возможность принятия НДС к вычету на основании копий счетов-фактур, равно как и не содержат прямого запрета на это действие. Однако Минфин России и налоговые органы признают правомерным применение вычетов по НДС только на основании оригиналов счетов-фактур (письма Минфина России от 13.06.2007 N 03-07-11/160, ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896). В письме ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660 указано, что официальным подтверждением подлинности счета-фактуры являются оригинальные подписи должностных лиц организации-продавца (смотрите также письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404, УМНС России по г. Москве от 30.08.2001 N 02-11/39574). Есть примеры арбитражной практики, в которых присутствует вывод о том, что нормы налогового законодательства не предполагают возможности подтверждения права на вычет по НДС копиями документов при отсутствии их подлинных экземпляров (смотрите, например, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2014 N 11АП-16169/14, ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2009 по делу N А43-24204/2008-31-810 (определением ВАС РФ от 26.10.2009 N ВАС-13253/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2009 N 15АП-4744/2009, решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.10.2010 N А60-25000/2010-С8). В рассматриваемой ситуации организация не имеет технической возможности получить от контрагента счет-фактуру в электронной форме. В этом случае, по нашему мнению, с целью избежания налоговых рисков организации необходимо запросить у исполнителя счет-фактуру на бумажном носителе. С учетом приведенной судебной практики мы полагаем, что принимать НДС к вычету на основании копии электронного документа, получить который в оригинале нет возможности, рискованно.
Ответ подготовил: аудитор Овчинникова Светлана Контроль качества ответа: Королева Елена 13 апреля 2021 г.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────── *(1) Ранее Минфин России придерживался мнения, что первичные учетные документы, составленные в электронном виде, могут подтверждать соответствующие расходы для целей налогообложения прибыли при условии их надлежащего подписания усиленной квалифицированной электронной подписью (например письмо от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43920).
Следующая >
Дата оформления счета и акта выполнения работ
В рассматриваемом случае первичным документом является двусторонний акт, подтверждающий факт выполнения работ учреждением, подписанный учреждением и его контрагентом. Унифицированной формы такого акта не предусмотрено, поэтому соответствующую форму стороны договора вправе разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты, в том числе и дату составления документа (день сдачи результатов работ и приема их заказчиком).
В соответствии со статьей 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.
Если счет-фактура выписан в следующем месяце
Поэтому, если в рассматриваемой ситуации между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счета-фактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 30 ноября 2021 года, а счет-фактура выставлен 3 декабря 2021 года, никаких нарушений нет. При этом не имеет значения, что дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы. В этом случае, НДС по такому счету-фактуре к вычету следует поставить в декабре 2021 года (ст. 171 и ст. 172 НК РФ).
Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2021 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Акт выполненных работ и счет-фактура дата одного дня
Каким образом выписывает счет-фактуру одной датой, а акт выполненных работ или накладную — другой? Подрядчик выставил акт выполненных работ от 29 марта, а счет-фактуру — от 1 апреля. Он регистрируется в книге продаж за тот период, в котором возникло Именно в этот момент акт приемки выполненных работ обретает силу. Какой датой должны выставляться акты выполненных работ (сделанных одолжений) и счета-фактуры? Иными словами, данная графа отражает дату составления контрагентом Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2). По общепринятому правилу дата счета-фактуры и дата документов на отгрузку совпадают. Пунктом 3 ст. 168 НК РФ установлено, что счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Счета-фактуры на оказанные Услуги выставляются в сроки, определенные налоговым законодательством РФ.
Можно ли акт выполненных работ и счет-фактуру выписывать разными датами? (Ольга О, 29 февраля 2022 г
1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности. 2. Ваш практический источник применения норм права. 3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.
База содержит дела:
— гражданского судопроизводства
— административного производства
— уголовные дела открытого судебного производства
Простой и удобный поиск документов:
— по территории
— по суду
— по дате
— по типу
— по номеру дела
— по сторонам
— по судье
Составлять счет-фактуру надо…
Счет-фактура — документ, который подтверждает правильность исчисления НДС. Обязанность составлять счета-фактуры возникает, в частности, при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от уплаты НДС) в соответствии со ст.149 Налогового кодекса (п.3 ст.169 НК РФ).
От исполнения обязанностей налогоплательщиков могут быть освобождены фирмы и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации не превысила одного миллиона рублей. Тем не менее освобождение от уплаты НДС по этой статье Налогового кодекса еще не значит, что фирма перестает быть налогоплательщиком по этому налогу. А значит, фирма должна выставлять счета-фактуры. Если фирма освобождена от уплаты НДС или речь идет об операциях, не подлежащих налогообложению, в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).
Впрочем, для покупателя такой счет-фактура бесполезен — ведь ставить в зачет все равно нечего. А вот для фирмы-продавца отсутствие этого документа может обернуться штрафом.
В каких случаях не выставляют счет-фактуру
Выше разобрали, в каких случаях выставляется счет-фактура. Теперь необходимо понять, в каких случаях это не происходит.
Субъекты, работающие по специальным налоговым режимам (самозанятые, ЕНВД, УСН и другие), могут не уплачивать НДС.
Но компании, которые пользуются упрощенными режимами, часто сталкиваются с отказом от сотрудничества. Причина в том, что их поставщики на НДС не смогут вернуть часть налога (т.е. вынуждены нести дополнительные затраты).
Не обязаны платить данный налог:
организации и ИП, которые работают по упрощенным режимам (к примеру, «сидят» на УСН);
участники проекта «Сколково» (по ст. 145.1 НК РФ);
организации, работающие в сельском хозяйстве на системе ЕСХН;
компании, которые сидят на «патентах»;
фирмы, которые платят ЕНВД (по тем видам деятельности, на которые начисляется «вмененка»);
субъекты, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.
В каких случаях не выставляется счет-фактура
Имеются определенные предприятия, которые могут отказаться от составления данной документации, причем к ним не могут быть предъявлены какие-либо претензии со стороны ФНС. Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС? Не нужно составлять счета-фактуры бизнесменам:
предприятия и ИП, работающие по упрощенным режимам;
предприниматели специализируются на розничной торговле товаров или предлагают услуги населению, а не другим организациям;
предприятия, которые продают товары только за безналичный расчет;
фирма специализируется на предоставлении услуг общепита;
компании, которые получили освобождение от уплаты многочисленных сборов, так как совершают какие-либо специальные операции.
Журнал учета счетов-фактур
Налогоплательщики обязаны не только регулярно составлять счета-фактуры, но и фиксировать их формирование в специальном журнале. Здесь указываются не только выставленные, но и полученные документы, а также приводится информация о книгах покупок и продаж, если прибыль от совершенных операций используется во время расчета сбора.
При совершении разных операций, представленных продажей товаров или передачей прав на имущество, происходит начисление НДС, поэтому требуется внесение сведений в счета-фактуры. Документ фиксируется в журнале полученных и выставленных счетов фактур, а также делается отметка на страницах книги продаж.
Покупатель, который получает от второго участника счет, ставит отметку в книге покупок, что выступает подтверждением его права на получение вычета по НДС. Налог, фиксирующийся в книге покупок и продаж, в будущем переносится в налоговую декларацию, передаваемую в ФНС. Аналогичные документы ведутся поставщиками и покупателями. Отсутствие журнала учета выступает основанием для привлечения компании к ответственности при проведении проверок со стороны инспекции.
В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю
операции не облагаются или освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Например, при выдаче денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);
покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС. Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2019 г. № 03-07-09/17700) ;
в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).
Операции по передаче на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд не являются объектом обложения НДС, если расходы по таким операциям учитываются при расчете налога на прибыль. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
В каких случаях ФНС может отказать в вычете?
При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.
Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете.
Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф.
Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.
Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.
Примеры формулировок наименования услуг:
ремонтные работы по акту №12 от 01.09.2016;
услуги бухгалтерского сопровождения по договору №1 от 01.02.2016;
услуги по маркетинговому исследованию рынка строительных материалов за апрель – июнь 2016.
