Как сдавать налоговую отчетность после смены юридического адреса?

31.07.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сдавать налоговую отчетность после смены юридического адреса?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Уточнённая отчётность

2. Что предпринять, меняя налоговую

3. Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

4. Куда платить налоги при смене юридического адреса

5. Надо ли обращаться в фонды и органы статистики

6. Меняется ли октмо вместе с юр адресом

7. НДС и налог на прибыль

8. Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

9. Компания сменила юридический адрес, подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

10. Смена юридического адреса ООО

11. Последствия смены юр. адреса со сменой налоговой

По нормам НК РФ юридическое лицо ставится на учёт в налоговых органах по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений. Поэтому при переезде компании она снимается с налогового учёта в своей ИФНС и закрепляется за инспекцией по новому адресу.

Уточнённая отчётность

Отчётность с уточнениями сдают в новую инспекцию независимо от отчётного периода, за который предоставляется отчёт. Но если уточнения относятся к периоду до переезда, нужно указать старый ОКТМО — тот, который был указан в первичном отчёте.

Важно: ИФНС не имеет права отказать в приёме декларации с ошибочным ОКТМО. А если компания указала неправильный КПП или ОКТМО в платёжке, то это не препятствует поступлению налога в бюджет. Но платёж придётся уточнить, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Что предпринять, меняя налоговую

1. Подайте бумаги на замену юридического адреса в прежнее отделение налоговой не позднее семи рабочих дней после даты переезда. Для организации это форма №Р13014, постановление учредителей и подтверждение права владеть или использовать помещение по свежему адресу, например договор с арендодателем. Прежняя ИФНС сверит данные и внесет пометку в ЕГРЮЛ.

2. Сдайте документы по новому адресу в течение 20 рабочих дней после этого. Потребуется заполненная форма №Р13014 и пакет бумаг, включающий обновленный устав компании (две копии), если он содержит сведения о юридическом адресе.

3. Далее в течение пяти рабочих дней налоговая выдаст:

документ о том, что запись внесена в ЕГРЮЛ;
подтверждение, что вы поставлены на учет в другом отделении (ИНН останется прежним, КПП изменится);
извещение о том, что вы сняты с учета на прежнем месте.

Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Рассмотрим практический пример 6-НДФЛ при смене юридического адреса.

ООО «Колибри» 10.02.2020 поменяло адрес местонахождения. Данное событие повлекло за собой смену налоговой инспекции, что, в свою очередь, привело к изменению КПП и ОКТМО. За январь зарплата сотрудникам фирмы составила 336 258 руб. (НДФЛ — 43 713 руб.), за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.), а за март — 350 896 руб. (НДФЛ — 45 616 руб.). ОКТМО в январе 45349000, ОКТМО после переезда 45333000. Фирме предстоит сдача налоговых деклараций за 1-й квартал.

В данном случае, руководствуясь приведенной выше позицией ФНС, организации следует представить декларацию за 1-й квартал в двух экземплярах.

Один будет содержать сведения до 10.02.2020 (до смены адреса местонахождения), и в нем нужно будет указать прежний реквизит ОКТМО, но новый КПП. В такой декларации в раздел 1 компания впишет только доход, начисленный своим рабочим за январь (строка 020), то есть 336 258 руб., а также по строкам 040 и 070 укажет соответствующий январский исчисленный и удержанный НДФЛ по ставке 13% (43 713 руб.). Во втором разделе документа будут отражены сведения только о заработке и НДФЛ специалистов за январь.

Во втором экземпляре будут отражены сведения после 10.02.2020 (после переезда) и, соответственно, в декларации следует прописать новые реквизиты КПП и ОКТМО. ООО «Колибри» зарплату за март своим специалистам выплачивает полностью уже в апреле (и тогда же перечисляет в бюджет сумму подоходного налога). Поэтому в разделе 1 декларации следует отразить только февральскую и мартовскую зарплаты (342 165 руб. + 350 896 руб. = 693 061 руб.), без учета январской выплаты. По строке 040 будет исчисленный с зарплаты за февраль и март НДФЛ (44 481 руб. + 45 616 руб. = 90 097 руб.), а по строке 070 — удержанный НДФЛ по ставке 13% с февральского дохода работников (44 481 руб.). Второй раздел декларации будет содержать сведения о заработке и подоходном налоге за февраль.

Образцы заполнения 6-НДФЛ приведены в начале статьи.

Какие контрольные соотношения учесть в 6-НДФЛ, мы разбирали в статье.

***.

Обязанность сдачи 6-НДФЛ при смене налоговой фирме — налоговому агенту следует исполнять уже по новому адресу. Освобождение от данной обязанности дает только отсутствие начисления доходов в течение расчетного периода. При этом важно помнить, что после переезда фирме следует подать в инспекцию по новому адресу два экземпляра декларации, в одном из которых отразить данные до переезда (и указать старый ОКТМО), а в другом — сведения о деятельности после смены «прописки» (соответственно, указав новый ОКТМО).

Еще больше материалов в рубрике «НДФЛ».

Куда платить налоги при смене юридического адреса

Довольно часто компании в середине отчетного периода меняют свое расположение и переезжают в офис в ином районе города. Соответственно, юридический адрес компании меняется, что отражается в регистрационных документах. Перед бухгалтерией возникают вопросы по поводу уплаты налоговых сборов и сдачи отчетности. Обращаться ли в прежний орган контроля, либо отправлять бумаги в налоговую по новому адресу прописки копании?

В сентябре 2016 года от ГФС было получено разъяснение. В нем говорилось о том, каков порядок внесения налоговых сумм в том случае, когда изменился адрес предприятия. Оно содержало такую информацию:

Субъект хозяйствования, который изменил местонахождение, уплачивает все обязательные налоговые сборы там, где и прежде. Такой порядок остается до конца текущего года.
Организация берется на учет в обоих налоговых. При этом предыдущий налоговый орган именуется неосновным местом учета, а ФНС по новому места – основным.
При этом указывается факт того, что предприятие будет являться плательщиком налогов с начала последующего года.

Надо ли обращаться в фонды и органы статистики

Такой же автоматический порядок сообщения о новом месте жительства предпринимателя предусмотрен для внебюджетных фондов и органов статистики. Согласно пункту 9 Правил представления сведений (Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 № 1092) необходимые сведения в эти органы передаёт налоговая служба в течение пяти рабочих дней после внесения записи в ЕГРИП.

Итого, в течение двадцати рабочих дней после того, как произошла смена адреса ИП, все государственные органы, где он стоит на учёте, должны быть автоматически поставлены об этом в известность. Однако это относится только к гражданам РФ, иностранцам надо подавать в ИФНС заявление по форме Р24001.

Кроме того, ИП с работниками должны направить в ФСС уведомление о смене прописки по форме из приказа от 22.04.2019 № 215. Такая же обязанность установлена для предпринимателей, которые добровольно платят за себя взносы на социальное страхование.

ООО «СтройМонтаж» получили выписку из ЕГРЮЛ с новым юридическим адресом от 15 марта 2022 года. Старое место нахождения г. Архангельск (ИФНС 2901, код ОКТМО 11701000, КПП 290101001) Новый адрес г. Пермь (ИФНС 5906, ОКТМО 57701000, КПП 590601001)

Доходы и налог за первый квартал:

Месяц	январь	февраль	Март
Доход	300 000	400 000	500 000
НДФЛ	39 000	52 000	65 000

Меняется ли октмо вместе с юр адресом

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ Декларация 6 НДФЛ представляется в налоговые органы ежеквартально в обозначенные законодательством сроки. На титульной странице указывают коды КПП и ОКТМО.

Категория вопросов: Новые вопросы и ответы # 579 / Вопрос задает: Ольга / Дата: 10.10.2015 / Категория: ОКВЭД Какие коды ОКВЭД выбрать, если планируем заниматься съемкой фильмов, видеороликов, а также параллельно написанием сценариев, возможно книг. Спасибо! читать полностью… # 578 / Вопрос задает: Игорь / Дата: 08.10.2015 / Категория: ОКВЭД Хочу открыть дискотеку.
Ведь в уставе организации место ее нахождения может быть указано лишь как наименование населенного пункта (муниципального образования) (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 2 ст. 54 ГК РФ).

НДС и налог на прибыль

При уплате НДС работает базовый принцип. То есть начиная с даты, когда в ЕГРЮЛ зафиксированы изменения, перечисление налога нужно производить в новую ИФНС. А ОКТМО в платежках — указывать по новому адресу организации.

Аналогичная ситуация с налогом на прибыль: юрлица (в том числе с обособленными подразделениями) уплачивают авансовые платежи и сам налог, зачисляемый в федеральный бюджет, по месту нахождения головной организации. А платежи, зачисляемые в региональные бюджеты — по месту нахождения головной организации и каждого ее ОП.

Отметим общий момент для всех форм отчетности : после внесения изменений в ЕГРЮЛ в них указывают КПП, который присвоила организации новая ИФНС по месту нахождения. Период отчетности значения не имеет. То есть, даже если организация отчитывается за прошлые периоды (еще до переезда), нужно указывать новый КПП.

При подаче отчетности по НДС и налогу на прибыль в новую ИФНС также указывают новый ОКТМО (по новому адресу). Декларации сдаются в одном комплекте. То есть формировать 2 комплекта отчетности с разными кодами ОКТМО, разделяя сведения на периоды «до переезда» и «после» не нужно.

Такском предлагает удобный сервис для онлайн-отчетности в госорганы с технической поддержкой 24/7. Получите годовую скидку 50 % на электронную отчетность через сервис «Онлайн-Спринтер» при переходе от конкурентов

Зарегистрировав смену адреса организации в ЕГРЮЛ, ФНС в течение 5 рабочих дней обязана известить фонды.

Затем фонды самостоятельно передают сведения об организации в свои отделения.

Регистрационный номер страхователя в ФСС при переезде не меняется. А вот код подчиненности юрлицу присвоят новый. Фонд самостоятельно проинформирует страхователя о снятии с учета в одном отделении и постановке на учет в другом (по электронному адресу, если он был указан при регистрации или почте).

Уплату взносов на травматизм и подачу отчета 4-ФСС нужно производить в то отделение, в котором на дату уплаты взноса (сдачи отчетности) организация состоит на учете. Проконтролировать дату постановки на учет, если уведомление из фонда еще не поступило, можно по выписке из ЕГРЮЛ.

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

Если налог платит организация-налоговый агент, также применяется основное правило. Но немного отличается порядок сдачи отчётности.

Этот порядок подробно изложен в письме ФНС от 27 декабря 2016 года № БС-4-11/25114@. Если организация переехала в течение года, то по итогам отчётного периода, в котором произошел переезд, подаётся 2 комплекта форм 6-НДФЛ:

При этом отчитываться подобным образом юрлицу придется до окончания налогового периода, ведь форма заполняется нарастающим итогом.

То есть если переезд был в мае, то нужно сдавать по 2 комплекта отчётности по итогам полугодия, 9 месяцев и года.

Вероятно, что эти правила относятся и к новой форме 6-НДФЛ, действующей с I квартала 2021 года: порядок её заполнения в части указания доходов, а также кодов ОКТМО и КПП мало изменился.

Подробнее об изменениях в форме 6-НДФЛ читайте в нашей статье.

Компания сменила юридический адрес, подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

«Regforum», март 2019

В настоящее время процесс смены юридического адреса ни у кого не вызывает вопросов и сложностей. Грамотные штатные юристы или юристы консалтинговых компаний, а также подробные пошаговые инструкции на просторах интернета поэтапно помогут провести процедуру подготовки необходимой документации, подачу заявлений в ИФНС, получение документов о постановке на учет в новой налоговой инспекции. Все доведено уже практически до автоматизма, но только с юридической стороны.

У бухгалтера при смене юридического адреса компании, даже если смена адреса происходит в рамках одной территориальной налоговой инспекции и меняется просто ОКТМО и то проблем достаточно, ну а если меняется территориальная налоговая, то вопросы из разряда, куда платить налоги, куда сдавать декларации, как зачесть ранее уплаченные в «старую» налоговую платежи и прочие вопросы «куда и как» увеличиваются в разы.

Согласно п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация ранее состояла на учете. При этом снятие с учета и передача дел в ИФНС по месту нового юридического адреса компании должно осуществляться в течение пяти рабочих дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговая инспекция по новому месту учета обязана осуществить постановку на учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения организации. За этими фразами в теории все понятно, на практике же все не всегда так.

Попробуем разобраться по каждому налогу отдельно сначала в разрезе платежей, затем в разрезе предоставления деклараций.

Для общего примера определим следующие положения:

ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В марте 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 марта 2019 года.

Начнем, конечно, с налогов и деклараций для компаний на ОСН.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода по месту своего нахождения. Т.е. налоговое законодательство определяет место уплаты налога на прибыль в части федерального бюджета на реквизиты той налоговой инспекции, в которой налогоплательщик числится на дату платежа. В случае, когда происходит смена юридического адреса необходимо обратить внимание на то, внесена ли в ЕГРЮЛ запись о смене места нахождения организации на дату, когда компания уплачивает налог. Если в выписке из ЕГРЮЛ записи о смене юридического адреса еще нет, то платить необходимо в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой, даже если уплата налога производится в тот же день, когда в выписку из ЕГРЮЛ внесены изменения.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Место отправки декларации определяется аналогично тому же порядку, по которому производится уплата налога. В декларации указывается КПП организации, присвоенное ей тем налоговым органом по месту которого она находится и по месту которого должна предоставляться декларация. Значит, если отчетность сдается за отчетный или налоговый период до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса, то декларация предоставляется в «старую» ИФНС, если же запись о внесении изменений в ЕГРЮЛ уже существует, то декларацию необходимо предоставлять в «новую» ИФНС. Обратите внимание, что это правило действует даже тогда, когда отчетность сдается за предыдущие периоды, а организация уже переехала на новый адрес.

Рассмотрим на примере ООО «Ромашка».

В соответствии с п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Как видим, НК РФ связывает перечисление авансовых платежей с местом нахождения организации на момент их уплаты. А значит, сумма авансового платежа перечисляется организацией в бюджет по месту своего прежнего нахождения, если платеж производится до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о смене места нахождения. После появления такой записи налог нужно платить уже в бюджет по новому адресу. Это правило действует при перечислении любых авансовых платежей (как квартальных, так и ежемесячных, в т. ч. рассчитываемых по фактической прибыли), а также при уплате налога по итогам года.

Несколько сложнее с отчетностью по налогу на прибыль, поскольку она всегда сдается за прошедший период (п. 1 ст. 289 НК РФ). Но при этом в НК РФ говорится, что такую декларацию надо представить в налоговые органы по месту нахождения организации и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. А в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@) эти положения конкретизируются. В частности, в п. 3.2 Порядка говорится, что в декларации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При этом КПП организации по месту ее нахождения указывается согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе.

Значит, и при сдаче отчетности будет применяться приведенное выше общее правило. Если отчетность сдается до момента внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица, то ее надо отправить в «старую» инспекцию (ведь именно этот КПП указан в действующем свидетельстве о постановке на учет). А если отчетность приходится сдавать уже после переезда (то есть когда старое свидетельство уже утратило силу), то ее надо подать в «новую» ИФНС, даже если относится эта декларация к периодам, предшествующим переезду.

Например, если организация сменила адрес в феврале 2019 года (дата внесения записи в ЕГРЮЛ — 20 февраля), то годовую налоговую декларацию за 2018 год она должна подать в старую инспекцию, если делает это до 19 февраля включительно. А с 20 февраля такая декларация должна представляться уже в налоговый орган по новому адресу, с указанием соответствующих КПП и ОКТМО (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Неверное заполнение кода ОКТМО не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации (п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н, письмо ФНС России от 25.02.2014 № БС-4-11/3254). Также неверное указание КПП и (или) ОКТМО при уплате налога не влечет начисления пеней или штрафов (см. «Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка»).

Уплата налога при УСН и авансовых платежей по нему, согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту нахождения организации. По месту нахождения представляется и налоговая декларация (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Смена юридического адреса ООО

Иногда организации приходится изменить месторасположение. Предприятия переводятся в другие регионы с более выгодными условиями для работы, завершается срок договора аренды помещения и т. д. Для перемещения бизнеса вам потребуется совершить ряд последовательных действий.

Иногда организации приходится изменить месторасположение. Предприятия переезжают в другие регионы с более выгодными условиями для работы, завершается срок договора аренды помещения и т.д. Для перемещения бизнеса вам потребуется совершить ряд последовательных действий.

Почему так важно вовремя оформить изменение адреса предприятия? Дело в том, что компания рискует не получить важные сведения от государственных органов. Для отправки сообщений используются контакты, указанные в ЕГРЮЛ. Если они не обновлены своевременно, то организация рискует не получить важные письма, например, требование об уплате налога или досудебное письмо. Это может иметь серьезные последствия.

Учет, налоги, зарплата, отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще контроль финансов, управленческий учет, электронный документооборот — в одной системе.

Последствия смены юр. адреса со сменой налоговой

Иногда при смене ФНС требуется произвести зачет переплаты по налогам. Бывает, что инспекторы по новому месту учета не только отказывают в зачете, но и могут выставить требование компании о покрытии недоимки и даже представить в банк инкассовое поручение на списание этой суммы со счета.

Тогда компания имеет право на зачет переплаты по налогам в счет недоимки, а исполнить соответствующее обязательство должна инспекция по новому месту регистрации компании.

Если старый и новый адреса ООО находятся в разных регионах, то могут возникнуть дополнительные сложности, связанные с урегулированием недоимок и переплат по налогам и сборам. Организация должна погасить задолженность по налогам и сборам не только в федеральный, но и в местный бюджет. Кроме того, надлежит подать в ИФНС по прежнему месту учета заявление о зачете (возврате) переплаты по местным налогам и сборам. Причем сделать это следует обязательно до перехода в другую инспекцию.

Также практика показывает, что «выгрузка» компании из одной ФНС в другую может длиться месяцами.

Чтобы ускорить бюрократический процесс еще на старте, нужно получить от старой налоговой номера файлов отправки и написать официальное письмо руководителю новой налоговой инспекции. Отчетность теперь нужно сдавать в новую инспекцию, письменно оформляя отказ в ее приеме. Налоги также надо платить по новому адресу. Они будут фиксироваться налоговым органом как неопознанные платежи, но после постановки на учет их можно будет разыскать, и тем избежать штрафных санкций.