Налоги и недвижимость: что изменится для россиян в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и недвижимость: что изменится для россиян в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

• 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
• 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В соответствии с законами РФ, любой доход, полученный физическим лицом, должен облагаться налогом. Таким образом, лицо, которое продает квартиру, дом или иной объект недвижимого имущества, получает доход. Это значит, что оно должно заплатить налог с продажи недвижимости.

Следует учесть, что обязанность уплаты налога возникает с момента оформления сделки и действует до истечения пяти лет с момента регистрации права собственности.

Не все сделки купли-продажи недвижимости облагаются налогом. В законодательстве содержится понятие минимального срока владения имуществом. Данное понятие снимает с собственника квартиры обязательства по уплате налога.

Минимальный срок владения имуществом ограничен тремя и пятью годами. При этом срок зависит от способа и срока приобретения права собственности.

Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa

Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.

Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.

Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.

Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.

Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2023 гoдy

Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.

Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:

Cн = KC x Нcт, гдe:

• Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
• КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
• Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.

Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2023 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2023 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.

Cpoки yплaты зeмeльнoгo нaлoгa

• B cooтвeтcтвии co cт. 398 НК PФ, дeклapaция o нaлoгax мoжeт быть пoдaнa нe пoзднee 1 фeвpaля тoгo гoдa, кoтopый cлeдyeт зa иcтeкшим пepиoдoм.
• Нaлoги yплaчивaютcя в cpoк, ycтaнoвлeнный opгaнaми мecтнoй влacти. Нo пpoиcxoдит этo нe paньшe, чeм нacтyпит cpoк пoдaчи дeклapaции.
• Для физичecкиx лиц кpaйний cpoк yплaты нacтyпaeт 1 дeкaбpя.
• Для юpидичecкиx лиц, в cooтвeтcтвии c п. 2 cт. 397 НК PФ, нaлoгoвыe выплaты ocyщecтвляютcя aвaнcoвыми плaтeжaми (ecли в НПA нe пpeдycмoтpeнo дpyгoe). Нaлoги yплaчивaютcя зa 3 квapтaлa. Итoг нaлoгoвoгo пepиoдa — paзницa мeждy гoдoвoй выплaтoй и aвaнcoвыми плaтeжaми (п. 5 cт. 396 НК PФ).

Налоговый вычет при покупке дома с участком: как получить, пошаговые действия и рекомендации

Вычет при покупке дома с участком — это возврат денег за куплю-продажу соответствующей недвижимости. Но такого понятия в законодательстве РФ нет. Вместо него существует термин «имущественный вычет».

Именно его придется оформить при покупке земли (или ее доли) вместе с домом. И без него в том числе.

• Совершить покупку участка и дома. Обязательно оформить документы о правах собственности на имущество. Без них воплощение задумки в жизнь будет невозможно.
• Написать заявление на предоставление имущественного вычета. Приложить к нему определенный пакет документ. Полный перечень запрашиваемых бумаг будет представлен позже.
• Подать заявление на рассмотрение в один из органов, осуществляющих проверку бумаг и принимающих решение о выдаче вычета.

Налог При Продаже Земельного Участка Юридическим Лицом

Если первоначальным покупателем является физическое лицо, то при дальнейшей реализации земельного участка, находящегося в собственности физического лица (резидента РФ) менее 3-х лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Перечень расходов при применении УСН лимитирован. Земельные участки относятся к основным средствам. Тем не менее, их стоимость при определении налоговой базы не учитывается, так как в состав основных средств организации, применяющих УСН, входят только объекты, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Земельные участки, согласно п. 2 ст. 256 НК РФ, к ним не относятся, поэтому их стоимость на расчет единого налога не повлияет.

Налоги для физического лица

• Доход, полученный физическим лицом от продажи недвижимости, в первую очередь подлежит обложению НДФЛ. Ставка налога различается в зависимости от категории, в которую попадает продавец.
• Уплата налога с продажи земельного участка происходит только в том случае, если продавец владел ею менее трех лет. В остальных случаях налогового бремени нет, отчетов о продаже в инспекцию предоставлять не нужно.
• Ставка налога зависит также о статусе физического лица. Для продавцов, которые проживают в стране более 183 дня в календарном году, ставка НДФЛ — 13 %. Тем, кто находится в РФ менее этого срока, придется нести налоговое бремя под 30%.
• Статья 255 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие правила исчисления НДФЛ при продаже недвижимости. В расчете предусматривается, что налоговый период составляет 1 календарный год.

Продавец — юридическое лицо

Налоги при продаже земельного участка юридическим лицом зависят от его режима налогообложения. Поэтому первым делом необходимо определиться какая система налогообложения у продавца:

• общая система;
• упрощенная система.

Если продавец работает на общей системе налогообложения, то он должен заплатить лишь налог на прибыль. В 2014 году он составляет 20%. Налогооблагаемой базой является разница между доходом от продажи и понесенными расходами.

Статьи 252 и 265 Налогового Кодекса РФ раскрывают понятие обоснованных затрат, а также убытков, понесенных продавцом при первичном приобретении объекта недвижимости и его владении. Таким образом, налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов.

Если продавец работает на упрощенной системе налогообложения, то он платит единый налог на УСН. Ставка налога определяется статьей 364. 20 Налогового Кодекса РФ и зависит от базы, которую выбрало юридическое лицо для расчета налоговых выплат.

1. Вариант: объект налогообложения — доходы. В этом случае ставка равна 6%. Налог исчисляется из всей суммы, полученной при реализации недвижимости.
2. Вариант: объект налогообложения — доходы — расходы. Единый налог исчисляется по ставке 15%. Что касается расходов, то для такого хозяйствующего субъекта они строго лимитированы.

Налог при продаже земельного участка в 2022 году для физических лиц

В первом случае подразумевается покрытие части налоговой базы документально подтвержденными затратами, произведенными владельцем участка при его приобретении. В подавляющем большинстве случаев речь идет об изначальной стоимости приобретения. Иными словами, вы можете вычесть из величины полученного при продаже дохода цену участка, по которой вы его покупали. Например, вы реализуете землю за 7 миллионов, но покупали ее за 5. Следовательно, 7 000 000-5 000 000=2 000 000 – с полученной по итогу величины налоговая служба и будет проводить исчисление средств.

Каждый гражданин Российской Федерации является налогоплательщиком. Налоговые сборы разняться между собой, однако, один из них является основным для каждой категории граждан. Он носит название «налог на доходы физического лица». Некоторые категории граждан могут получать льготы по этому сбору, иные являются претендентами на налоговый вычет. В области реализации земельного участка с момента наступления 2022 года процедура и формат совершения выплат по указанному сбору не потерпели каких-либо изменений. В этой статье мы расскажем, как уплачивается налог при продаже земельного участка в 2022 году для физических лиц, кто обязан вносить средства на государственный баланс, и обсудим другие, не менее важные, моменты.

Каким налогом облагается продажа земли?

Любой получаемый физическим лицом доход, и от продажи недвижимости в том числе, подлежит обложению налогом (НДФЛ).

Налог с продажи земельного участка в 2023 году для физических лиц остаётся прежним – 13%. Для не резидентов налоговая ставка — 30%.

Эта норма закреплена в статье 207 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками являются физические лица как резиденты РФ, так и не резиденты, получившие доход от российских источников. Для расчета налоговой базы берутся все полученные в любой форме доходы согласно статье 210 НК.

Отметим, что к налоговым резидентам относятся только те физические лица — граждане РФ, которые проживали на Российской территории за 12-месячный период времени не меньше 183 календарных дней. Исключением служат военнослужащие и госслужащие командированные за границу.

Продажа объектов, находящихся на земельном участке

Прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений), расположенных на земельном участке и проданных вместе с ним, определяется в общем порядке, предусмотренном для реализации имущества (пп. 1 п. 5 ст. 264.1 НК РФ). Здания, строения и сооружения являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому в случае продажи земельного участка вместе с ними организация-продавец уменьшает полученный доход на остаточную стоимость данного имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией этих объектов (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если остаточная стоимость проданного здания (строения, сооружения) с учетом расходов по его реализации превысит сумму выручки от продажи, разница между данными величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток учитывается для целей налогообложения в особом порядке, установленном в п. 3 ст. 268 НК РФ. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования здания (строения, сооружения) и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

Подробнее о налоговом учете операций по продаже объектов недвижимости читайте в ближайших номерах журнала. — Примеч. ред.

Мнение эксперта. О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«В налоговом учете ежемесячная доля расходов на приобретение земельного участка включается в состав прочих расходов организации начиная с того месяца, в котором документы о переходе к ней права собственности на этот участок поданы на государственную регистрацию (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Списание указанных расходов прекращается в месяце, предшествующем месяцу продажи земельного участка. В том месяце, в котором поданы документы на государственную регистрацию права собственности нового владельца на земельный участок, организация-продавец не вправе включать в состав прочих расходов очередную часть затрат, связанных с его приобретением.

Однако в случае продажи земельного участка с убытком в месяце его реализации продавец может признать в целях налогообложения соответствующую часть полученного убытка. Основанием является пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

Поясню сказанное на примере. Допустим, в июле 2009 г. организация приобрела за 12 млн руб. земельный участок, находившийся ранее в муниципальной собственности. В том же месяце были поданы документы, необходимые для регистрации перехода права собственности на земельный участок, что подтверждается распиской в получении документов, выданной регистрационным органом. Но уже в июле 2010 г. организации пришлось продать этот участок в два раза дешевле — за 6 млн руб. Согласно учетной политике расходы на приобретение права на земельные участки организация признает в налоговом учете равномерно в течение 10 лет. Поэтому начиная с июля 2009 г. (месяц подачи документов на госрегистрацию) по июнь 2010 г. (месяц, предшествующий месяцу продажи участка) компания ежемесячно включала в состав прочих расходов по 100 000 руб. (12 млн руб. : 10 лет : 12 мес.). В месяце продажи земельного участка — в июле 2010 г. организация уже не вправе была отражать в расходах такую же сумму.

Всего за время владения земельным участком организация признала в прочих расходах 1,2 млн руб. (100 000 руб. x 12 мес.). Значит, сумма невозмещенных затрат (разница между общей суммой затрат на приобретение земельного участка и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации) составила 10,8 млн руб. (12 млн — 1,2 млн руб.). То есть в результате продажи земельного участка в налоговом учете продавца образовался убыток в размере 4,8 млн руб. (10,8 млн руб. — 6 млн руб.). Сумму полученного убытка организация будет признавать для целей налогообложения равными долями в течение 10 лет (срока списания расходов на приобретение участка, установленного ею в учетной политике). Ежемесячно она сможет включать в прочие расходы по 40 000 руб. (4,8 млн руб. : 10 лет : 12 мес.). Таким образом, в июле 2010 г. компания имеет право признать в расходах лишь часть убытка в размере 40 000 руб.».

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?

В случае продажи земли юридическим лицом у него есть обязанность по внесению налога на прибыль. Несмотря на то, что реализация земельных участков не облагается сбором, вносить некоторые платежи все же необходимо. Ставка для предприятий, работающих на
общей системе, равна 24%. Если компании работают на специальном режиме (УСН), процент снижается до 15%.

Таким образом, при продаже земельного участка юридическим лицом, вносить платеж требуется. Популярен вопрос, облагается ли НДС реализация земельных участков физлицами. Согласно нормам НК, они должны перечислить НДФЛ. Платить доход со сделки должны не только лица с гражданством РФ, но и иностранные граждане.

Последние делятся на две группы – резиденты и нерезиденты. Резиденты уплачивают сбор со ставкой 13%, нерезидентам данных льгот не предоставляется – нужно внести в бюджет 30%. Если гражданин своевременно и без нарушений вносил налоговые платежи, он имеет право на получение вычета согласно статье 220 НК РФ. Его размер составляет при реализации 1000000.

Налог на добавленную стоимость может быть взыскан при осуществлении работ, ввозе продукции с последующей продажей, передаче прав собственности.

Однако согласно статье 146, сделки по реализации земельных участков таким сбором не облагаются. Есть
также особенности реализации муниципальной недвижимости.

По большинству мнений, НДС с реализации земли, которая относится к муниципальному фонду, не берется.

Учет недвижимого имущества имеет особенности. Требуется соблюдать определенные условия при принятии участка к учету, списание затрат и т.д. Правила оформления операции с землей прописаны в Гражданском Кодексе.

При продаже земли в обязательном порядке должен быть составлен договор о совершении сделки письменно. НДС при продаже земельного участка не уплачивается, согласно НК РФ.

НДС при продаже земельного участка юридическим или физическим лицом не уплачивается, таким образом, можно сказать, что данный вид операции не облагается НДС. При этом может взиматься налог на прибыль, как с граждан России, так и с резидентов и нерезидентов.

Если физическое лицо реализует участок, оно уплачивает НДФЛ согласно нормам НК РФ. Ставка платежа составляет 13%. Однако, если сделка была осуществлена нерезидентами, размер сбора увеличивается до 30%.

В случае преднамеренного или непреднамеренного уклонения от выплат нарушителю грозят санкции в виде штрафа или пени, могут приниматься другие меры по существующим законам.

При продаже недвижимого имущества, а именно, участка, налог на добавленную цену не нужно платить по НК. Однако, есть нужда в уплате сбора на прибыль, или НДФЛ (для физлиц).

Получатель дохода должен составить и представить декларации в ИФНС по месту регистрации до 30.04 того года, который следует за тем, когда был получен доход. Внести платеж полностью следует до 15.07. года представления декларации. Ставка по сбору НДФЛ составляет 13% для физических лиц – граждан РФ и резидентов.

Печерская Л. А., эксперт Компании «РосКо»

Реализация земельных участков, организациями при общем режиме налогообложения

НДС

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ выручка от реализации земельных участков (долей в них), не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Налог на прибыль

Порядок определения финансового результата от реализации земельных участков зависит от того, в чьей собственности находилась земля на момент ее приобретения: в государственной или муниципальной собственности, либо в собственности частных лиц (организаций и граждан), и от того, когда участок был приобретен.

Если земельный участок был куплен у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., прибыль (убыток) от продажи определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

Если земля была приобретена до или после указанного периода или куплена у частного собственника, прибыль или убыток определяются в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

1. В случае, если земельный участок был приобретен в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. у органов исполнительной власти или местного самоуправления, которые уполномочены им распоряжаться.

В ст. 264.1 НК РФ установлено особое правило учета расходов на приобретение земельных участков для налогоплательщиков, которые приобрели земельные участки в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г.

Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:

• используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
• срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
• последующая перепродажа не предполагается.

С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость. Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС. Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи. То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС. Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению. В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них. То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.

• реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ;
• выполнение каких-либо работ для нужд организации;
• передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно;
• передача любых товаров для собственного использования, затраты на которые не уменьшают базу по налогу на прибыль;
• ввоз продукции на территорию государства для последующей продажи.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС. В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет.

НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397.

Земля включена в учет как ОС:

• Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
• Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
• Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
• Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.

Земля включена в учет как объект последующей перепродажи:

• Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
• Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
• Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст.13 НК РФ).

Земля продана как ОС:

• Дт 62 Кт 91 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
• Дт 91 Кт 01 — ОС списано с учета, по его стоимости;
• Дт 91 Кт 10, 70, 60 и пр. — учтены расходы на продажу ЗУ.

Земля продана как товар:

• Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
• Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
• Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
• Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб. После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб.), а другая продается (40000 руб.). От продажи получено 50000 руб.

Разделим участок в учете:

• Дт 01 «к продаже» Кт 01 «начальный» — 40000 руб. — выделена часть к продаже;
• Дт 01 «оставшийся в организации» Кт 01 «начальный» — 60000 руб. – выделена часть, оставшаяся в организации;
• Дебет 91 Кредит 01 «к продаже» — списан с учета ЗУ, подлежащий продаже, по его стоимости 40000 руб.;
• Дебет 62 Кредит 91 — 50000 руб. доход от продажи.

Далее учитываем расходы на продажу, согласно приведенной выше корреспонденции: Дт 91 Кт счета расходов, и отражаем прибыль (убыток) от сделки Дт 91 (99)Кт 99(91).

В данном случае правильным будет именно разделение участков, а не списание ЗУ и постановка на учет двух вновь образованных объектов.

Сделки купли-продажи земли не облагаются НДС (НК РФ ст. 146-2 пп. 6). Это касается как целых участков, так и долей в них. В то же время, согласно ст. 161 НК РФ п. 3 абз. 2, муниципальное имущество при его реализации облагается НДС. Минфин (Письмо №03-07-11/03 от 13-01-10) пояснил, что земельные участки муниципалитетов и находящиеся в государственной собственности, несмотря на вышесказанное, исключены из налогообложения НДС. В то же время строения на нем НДС облагаются.

Похожие записи:

• Алименты и прожиточный минимум в 2024 году
• ОКОФ: 320.26.30.1 — Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или…
• Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками