Подоходный налог в Украине. Ставки НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Украине. Ставки НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Однако то, что фрилансер нигде не является налоговым резидентом, не обязательно означает, что он нигде не должен платить налоги. Как правило, доход (для юридических и физических лиц) облагается налогом как на основании налогового резидентства, так и на основании источника. Если налоговая резиденция и источник не являются одной и той же страной, обычно вступают в действие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и односторонние налоговые льготы, чтобы убедиться, что субъект не платит налог с одного и того же дохода обоим.

Случаи с несколькими местами жительства

Главное избегать ситуаций с несколькими местами жительства. Например, когда в Канаде есть летний домик, можно оказаться налоговым резидентом, но не фактическим резидентом. Это интересное резюме: «Многие страны, включая Испанию, Францию, Португалию и Кипр, имеют соглашение об избежании двойного налогообложения, определяющее статус налогового резидента физических лиц в пользу только одной страны, вынуждая другую отказаться от претензий на резидентство. Если вы остаетесь в соответствии с правилами вашей страны проживания, тогда вступают в силу правила тай-брейка.

Приведем в пример Испанию (аналогично во многих иных странах). В Испании становятся налоговым резидентом, если провести в Испании более 183 дней в течение календарного года (налогового года); или центр экономических интересов находится в Испании.

Первое правило, разрешающее конфликт, заключается в том, что если проживаете в обеих странах в соответствии с внутренними правилами каждой из них, то считаетесь резидентом той страны, где имеете постоянное жилье. Обратите внимание, что постоянным домом является любое жилье, постоянно доступное для личного пользования и не обязательно принадлежащее вам.

Если есть постоянный дом в обеих странах, вступает в силу второе правило, определяющее, какая страна является центром жизненных интересов, т.е. страна, с которой личные и экономические отношения наиболее близки. Термин «центр жизненных интересов» охватывает весь спектр социальных, бытовых, финансовых, политических и культурных связей в рамках личных и экономических отношений. Например, если при наличии жилой недвижимости в Великобритании, где хранится большая часть имущества, и где проживают семья и большинство друзей, где насчитывается пенсия и вложены инвестиции, может быть трудно доказать, что Испания является центром ваших жизненных интересов вместо Великобритании.

Если этот тест не позволяет определить, используется третий тай-брейк: в какой стране обычное место жительства. В широком смысле это означает страну, где в течение разумного периода времени останавливаетесь чаще. Сравнение должно проводиться в течение достаточного периода времени, чтобы определить, является ли проживание в Великобритании или Испании обычным.

Категории плательщиков подоходного налога в Украине

В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.

Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:

• резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
• нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
• налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

Минимальная зарплата и прожиточный минимум в Госбюджете – 2021 года

Для физлиц-предпринимателей повысили лимиты по недвижимости, которую они могут сдавать в аренду без риска слететь с единого налога.

По жилой недвижимости такой лимит вырос со 100 до 400 квадратных метров, по нежилой — с 300 до 900 квадратных метров. Но это не касается упрощенцев первой группы — им сдавать имущество в аренду по-прежнему запрещено. Но для остальных возможности зарабатывать на аренду увеличиваются.

• Лента новостей
• Полная лента новостей
• Туризм
• Законы-Бизнес-Недвижимость
• Религия, наука и образование

Как было сказано раньше, необлагаемый доход – это сумма, на которую не налаживается налоговый сбор. Доход, не облагаемый налогом, используется правоохранительными органами в целях определения суммы ущерба, нанесенному хулигану, правонарушителю.

Например, человек совершил преступление. Чтобы оценить, какой вред, моральный ущерб был нанесен, используется информация о сумме необлагаемого дохода.

Весь перечень сфер, где применяется необлагаемый налог, выглядит следующим образом:

• неверные, иными словами, преступные действия на работе, службе;
• хищение движимого, недвижимого имущества (автомобиль, телефон, ценные вещи, деньги);
• специальное нанесение ущерба, которое стало причиной порчи имущества (поджог, затопление дома, кража автомобиля, нанесение вреда движимому имуществу);
• скрытие материального положения для оформления дополнительной материальной помощи;
• нежелание платить налоговые сборы.

Этот метод также используется, если необходимо определить сумму штрафных санкций за неправильные действия, связанные с нарушением закона.

Еще с семнадцатого года сумма дохода, не попадающего под налоги, составляла семнадцать гривен. Но есть еще один вид налогов, не облагающие налоговыми сборами – социальная льгота, которая зависит от прожиточного минимума.

Налоги в 2021: придется ли украинцам платить больше

У налоговиков спросили, какой код УКТ ВЭД указывать в чеке РРО/ПРРО при продаже пива на розлив. Как указано в накладных поставщика — 2203001000 (вместимостью более 10 л) или 2203000100 (вместимостью менее 10 л)?

Налоговики напомнили, что продавать подакцизные товары надо с использованием РРО/ПРРО, применять режим программирования с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД, наименования, цен и учёта количества товаров. И сослались на ЗУ № 674, в котором пиво из солода (солодовое) указано по коду УТК ВЭД 220300.

В кассовом чеке при продаже пива ёмкостью 10 л или менее должен отмечаться код УТК ВЭД 2203 00 01 00.

И напомнили, что для сосудов ёмкостью более 10 л код 2203 00 10 00.

Налоги общегосударственные на Украине обязательны для выплаты всеми гражданами страны, исключение могут составлять определенные территории, указанные в кодексе. Они включают в себя множество сборов, список следующий:

• Пошлины.
• Земельный налог.
• Налог на прибыль организаций и предприятий в Украине.
• За использование недр земли.
• Военный налог.
• Использование ресурсов радиочастотного типа.
• Экологический налог.
• Использование воды в специальных целях.
• Транспортный налог.
• На развитие таких отраслей, как хмелеводство, разведение виноградников и садов.
• Налоги на доходы физических лиц.
• Сельскохозяйственный сбор фиксированного типа.
• За транспортировку и добычу аммиака, газа и нефти на всей территории страны.
• За землю на Украине.

Местные государственные советы вправе установить на конкретной территории страны следующие виды налогов:

1. Налоги при продаже недвижимости, отличной от участка земли.
2. Сборы туристического характера.
3. Выплаты за парковочные места.
4. Оплата определенных видов деятельности предпринимателя.
5. Налог на землю, состоящий из двух обязательных сборов: налога на автомобиль и земельного налога.

Местные, как и единые налоги, платят граждане страны из своих доходов в национальной валюте, включая зарплату и прибыль от бизнеса. Форма выплаты может быть любая как наличная, так и безналичная. Ставки налогов и порядок выплаты определяются кодексом государства или действующими законопроектами таможенных органов.

Доходы от дивидендов в текущем году остались на прежнем уровне, равном 5 %. От обложения налогами освобождаются лица, вкладывающие средства в проекты, основа которых — увеличение энергетической эффективности. Кроме того, освобождаются от выплат суммы, которые по кредитам, оформленным не в национальной валюте, считаются аннулированными плательщиками на покупку недвижимости на Украине, зарегистрированной как единственное жилье (приобретение дома или квартиры).

Значительно упростилась с зимы этого года выплата налогов лицами, относящимися к группе предпринимателей, доход которых за полный календарный год составляет менее 5 000 000 гривен (ранее порог отмечался в 20 000 000 гривен).

Кто владелец оффшора или почему банки иногда раскрывают тайну о вкладчиках? FATCA, BEPS и другие инициативы в 2023

Начнем с последнего. Кто «сдал» американцев. Ответ прост — они сами. Потому что не пользовались оффшорами, а открывали счета на себя и родственников. Очень часто еще и переводили на них деньги с своих счетов в американских банках.. Раскрыты и переданы данные только о некоторых личных счетах. И то тех, которыми активно пользовались для оплаты затрат и переводов- ведь если по платежной системе через систему финансового мониторинга Банк оф Америка, например, проходит платеж на имя Джона Смита (а в реквизитах банковского обычно указывается адрес, домашний американский в случае личного счета, то несложно догадаться, как найти товарища . Даже продвинутым налоговикам в США, хотя это происходит на уровне софта. И обратное доказать, что это не его счет, практически невозможно.

Как бы не хотели сохранить банковскую тайну швейцарские банкиры. В Швейцарии все в порядке. И в других банках. Ничего они не раскрывают, если сами не расскажете. Просто в ответ на прямой запрос с 100% подтвержденными документально фактами уклонения, сложно отказывать в предоставлении информации, современное законодательство запросто квалифицирует такие «нетипичные» переводы, которые не отражены в налоговых декларациях, как вероятное пособничество терроризму или занятие нелегальным бизнесом. Так что не всегда гражданство США или ЕС это хорошо..

.Личный счет (частный) и корпоративный (оффшорный) счет — это разные вещи. Мы не открываем личных счетов гражданам тех стран, где законодательством предусмотрено разрешение или лицензия, или это запрещено законом. Только корпоративные. В оффшоре в большинстве случаем невозможно четко установить, кто является или являлся владельцем в определенный момент времени и какая у него резидентность. Реестры акционеров как правило непубличные или отсутствует требование фиксировать передачу акций и их выпуск в государственных органах. В отличие от личного счета, где четко и однозначно идентифицируется его владелец. То же самое касается, когда вы открываете личный счет и личную платежную карту. Или переводите средства со счета компании на личный счет, решив, например, выплатить «дивиденды» без предварительных консультаций о юридических и налоговых последствиях данной операции. На корпоративных картах — есть надпись Business — что четко подтверждает то, что карта корпоративная и не принадлежит определенному физлицу. Если надписи Business нет (а это правило VISA и MC), это означает, что карта открыта на вас лично (в тех же системах 2Сheckout карты Payoneer), карты выпускаемые платежными системами Paysera, Revolut, Transferwise и прочими.

А кому принадлежит оффшорная компания? Фактически никому, так как в современном финансовом мире существует простая альтернатива акциям на предъявителя — бланковый договор купли-продажи или дарения акций, по которому предыдущий акционер отказался от владения, а новый пока не поставил свою подпись еще не стал им. И у кого на руках этот договор, тот и фактически владелец. Если он на полке, а не в руках, то невозможно однозначно определить, кто из присутствующих в комнате посетителей является владельцем. Есть много разных советов «консультантов» обязательно при покупке оффшора оформлять все документы владения акциями на себя, требовать апостилированые трастовые декларации и т.п. , подписывать с директорами и акционерами различные соглашения, в которые вы подтверждаете своей подписью, что являетесь владельцем компании…. задумайтесь, а оно вам нужно? Хотите повторить путь американских товарищей, если вдруг эта бумажка окажется в ненужном месте в ненужное время. А нет бумаги — нет проблемы. Даже в теории нет шанса ее возникновения.

Как получать и обналичивать Webmoney и криптовалюту BTC, ETH и другие?

Банковский счет оффшора в европейском банке (IBAN) — практически универсальное решение для получения и конвертации любых электронных денег а также переводов по системе DirectDebit. вы можете заключить напрямую договор с Webmoney, пройдя идентификацию как юридическое лицо и получать средства через выплату ваером — будет намного дешевле, чем пользоваться обменниками. Между прочим, Webmoney также зарегистрированы на Белизе в виде оффшора WM Transfer Ltd. No.35 New Road, P.O. Box 1708, Belize City, Belize) — еще один аргумент в пользу того, что у вас «всЁ получится» с оффшорами и не только. Многие платежные системы декларируют дружественное отношение к криптовалюте, обмену практически любой криптовалюты, получению средств с криптовалютных бирж, или пополнение счетов этих же бирж. В 2023 году купить продать bitcoin, etherium и любую другую криптовалюту стало намного проще, и этом можно сделать прямо в он-лайн интерфейсе платежной системы, без обращения не криптовалютную биржу.

Часто встречающиеся ошибки по рассматриваемой теме

Ошибка: Иностранец получил РВП во Владимирской области, однако впоследствии решил, что хочет трудоустроиться в Москве.

Со старым разрешением этого делать нельзя, поскольку работать можно только в том регионе, где разрешение оформлено. Если возникает желание устроиться на работу в другом субъекте, необходимо пройти процесс получения разрешения еще раз, но уже в другом регионе. Если РВП получено по квоте, то получить новое можно будет только в следующем году.

Ошибка: Гражданин Украины пытается устроиться на работу в России, имея на руках только миграционную карту.

Временно пребывающие иностранцы, приехавшие в Россию в безвизовом режиме, должны оформить патент для того, чтобы устроиться на работу на территории нашей страны.

Срок нахождения на территории РФ временно пребывающих украинцев продлен

По общему правилу иностранцы, пребывающие в РФ в безвизовом порядке, могут находиться в России 90 дней, один раз в полгода, после чего они должны покинуть Россию (п. п. 1 и 2 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

90-дневный срок пребывания может быть продлен на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на один год с даты въезда (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).

Но в связи с последними событиями на Украине для временно пребывающих украинцев срок временного пребывания продлен до 270 дней.

До окончания 90-дневного периода украинец должен обратиться в ФМС России за продлением безвыездного срока пребывания в РФ еще на 180 суток. ФМС России указала, что это решение не требует внесения изменений в миграционное законодательство.

Особенности трудового договора

Перед тем как принять на работу гражданина Украины и при составлении трудового договора с украинцем, важно учесть некоторые нюансы:

• срочный договор с украинцем заключается, только если к этому есть основания (см ст. 59 ТК РФ). Срок действия патента или других документов таковым не является;
• в договор обязательно включаются сведения о разрешительных документах (патент, РВП, ВНЖ);
• в текст документа следует внести сведения об условиях оказания медицинской помощи работнику. Для работающих по патенту — реквизиты полиса ДМС или договора между организацией-работодателем и медицинским учреждением, для имеющих РВП, ВНЖ и беженцев в таком качестве выступает, помимо перечисленных, и полис ОМС.

Когда берем на работу гражданина Украины, следует помнить, что его доходы облагаются налогами не так, как заработки россиян. Налоговые ставки для исчисления НДФЛ на заработную плату украинцев приведены в таблице:

Статус	Резидент (находится в РФ более 183 дней)	Нерезидент (находится в РФ менее 183 дней)
Временно пребывающие (с патентом)	13%, стандартные налоговые вычеты применяются	13%, стандартные налоговые вычеты не применяются
Временно проживающие (с РВП)	30%, стандартные налоговые вычеты не применяются
Постоянно проживающие (с ВНЖ)
Беженцы	13%

Кто такой налоговый резидент России

Налоговый резидент России — это особый статус, который человек получает после того, как проживет определенное время на территории нашей страны. Быть резидентами России могут как граждане РФ, так иностранцы. Резиденты РФ платят налоги в бюджет нашей страны по особым правилам и ставкам. И эти правила и ставки отличаются от тех, которые применяются по отношению к нерезидентам.

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным.

Можно прожить 2 месяца в России, уехать за рубеж, а затем вернуться в нашу страну и прожить здесь еще 4 месяца. Главное: суммарно набрать 183 дня в течение года. При этом год необязательно должен быть календарным (строго с 1 января по 31 декабря).

Это могут быть любые 12 месяцев, следующие подряд друг за другом.

Кто не платит налог на недвижимость

Налоговым кодексом Украины установлены льготные размеры площади домов и квартир, за которые не нужно платить физическим лицам, а именно:

• 60 кв. м.- для квартир;
• 120 кв. м. — для жилых домов;
• 180 кв. м. – если в собственности находятся и дома и квартиры.

Это означает, что если вы — собственник квартиры общей площадью до 60 кв. м. или дома до 120 кв. м., или дома и квартиры, суммарная общая площадь которых – 180 кв. м., значит, налог платить не нужно.

Если площадь вашего объекта или объектов превышает указанную льготную площадь, то заплатить нужно за разницу между льготной площадью и общей площадью всех объектов.

Льготная площадь не отнимается от общей в двух случаях:

1. если объект сдается в аренду (понятное дело, что речь идёт об официальной аренде, о которой известно налоговой службе);
2. а также если общая площадь квартир в собственности превышает 300 кв. м., домов 600 кв. м., и домов и квартир, если в собственности находятся и те и другие, превышает 900 кв. м. В таком случае льготная площадь также не отнимается.

Расчет налога на прибыль

Правила расчета налога на прибыль имеют в основе налогообложения положительного финансового результата деятельности предприятия. Финансовый результат — это доходы за минусом расходов. Он может быть положительным – прибыль, или же отрицательным – убыток. Финансовый результат до налогообложения определяется по правилам бухгалтерского учета, а источником для расчета и заполнения декларации у плательщиков налога на прибыль, что ведут свой учет по:

• НП(С)БУ – Отчет о финансовых результатах;
• МСФО – отчет о прибылях и убытках.

При этом плательщики налога на прибыль бывают двух типов:

• такие, которые рассчитывают налог на прибыль в «чистом» виде, то есть без корректировок. По сути, это означает, что в таких плательщиков учитываются все доходы и расходы «как есть», то есть по правилам бухгалтерского учета;
• такие, что сперва корректируют финансовый результат на так называемые налоговые разницы, которые бывают как увеличивающие, так и уменьшающие. Налог рассчитывается на основе такого откорректированного финансового результата, который может отличаться от исходного как в большую, так и в меньшую сторону. По сути, это означает, что некоторые доходы и расходы у таких плательщиков не учитываются, то есть их влияние на финансовый результат (прибыль/убыток) исключается из-за применения налоговых разниц.

Разграничивает таких налогоплательщиков объем заработанного дохода, который определяется по правилам бухгалтерского учета, – 40 млн грн (пп. 134.1.1, п. 137.5 НКУ). Отсюда и неофициальные их названия – малодоходники и многодоходники. У первых учет проще, то есть без налоговых разниц. Отчитываются они тоже лишь один раз в год, а не ежеквартально, как многодоходники. Все правила расчета налога на прибыль содержит раздел III НКУ и подразд. 4 Переходных положений НКУ. Наглядная информация по этим общим правилам налога на прибыль приведена в таблице ниже.

НАЛОГОВЫЕ РАЗНИЦЫ И РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Критерии сравнение	Плательщики налога на прибыль, которые:
не определяют* налоговые разницы («малодоходники»)	определяют налоговые разницы («великодоходники»)
Объект налогообложения	Финансовый результат до налогообложения по финансовой отчетности	Финансовый результат до налогообложения по финансовой отчетности ± налоговые разницы
Допустимый объем дохода за 2022 год	≤ 40 млн грн (без косвенных налогов)	> 40 млн грн(без косвенных налогов), а также можно с меньшим доходом добровольно**
Отчетный период	Календарный год	Календарный квартал
* некоторые налоговые разницы для них все же существуют. Среди них – возможность уменьшения финансового результата на убытки прошлых лет, налоговая разница по учету бюджетных грантов. Такие корректировки тоже считаются налоговыми разницами; ** однако каждый год менять свое решение нельзя. Если переход на применение налоговых разниц уже осуществлено, то решение об их неприменение можно принять не более 1 раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых доход меньше 40 млн грн. Таким образом, если доход остается затем ежегодно в пределах до 40 млн грн, то вернуться «назад» к без учета налоговых разниц не получится

«Карантинные» налоговые разницы в 2023 году

Остается немало налоговых разниц связанных COVID-19 и карантином. Так, существуют такие «карантинные» налоговые разницы:

• уменьшение финрезультата, если получаемый доход в виде единовременной компенсации с целью социальной поддержки застрахованных лиц на период противоэпидемических мероприятий COVID-19 (п. 54 подразд. 4 Переходных положений НКУ);
• уменьшение финрезультата на доход, начисленный при списании штрафов и пени, налогового долга по п. 23-24 подразд. 4 Переходных положений НКУ (п. 54 подразд. 4 Переходных положений НКУ);
• не корректируется финрезультат при бесплатной поставке лекарств, медсредств даже на сумму более 4% прибыли предыдущего отчетного года неприбыльщикам лицом, осуществляющим закупки в сфере охраны здоровья, если они приобретены за счет средств госбюджета (пп. 140.5.9 НКУ).

О месте эффективного управления

Если фактически компанией на Кипре управляет украинский бенефициар, предоставляющий указания номинальным директорам, распоряжающийся банковским счетом, или вообще действующий от имени компании по доверенности — у кипрской компании есть все шансы стать украинской для целей налогообложения. Придется встать на учет в налоговой и платить налог на прибыль в Украине.

Это позволяет реализовать концепцию места эффективного управления, которая начинает действовать с 1 января 2021 года.

Конечно, практика применения такой нормы и любые разъяснения пока отсутствуют, однако уже понятно, что компания без реального экономического присутствия, которой фактически руководит резидент Украины, скорее всего, будет иметь место эффективного управления в Украине и облагаться здесь.

Стать налоговым резидентом оффшоров

Большую озабоченность у большинства цифровых кочевников и фрилансеров вызывает тот факт, что общий стандарт отчетности требует, чтобы они декларировали, что являются где-то налоговыми резидентами. Самое простое решение — стать налоговым резидентом налоговой гавани. Есть несколько потенциальных направлений, многие из которых весьма интересны. Суть в том, что нет смысла «прыгать из огня да в полымя». В любом случае, существует три варианта:

• Классические оффшорные юрисдикции.
• Освобожденные налоговые гавани от налогообложения иностранных источников.
• Низконалоговые гавани со специальными правилами для инвесторов/торговцев акциями.

Похожие записи:

• Расчет больничного в 2021 году исходя из МРОТ
• Заключение врача о нуждаемости беременной женщины в полноценном питании
• О взыскании ущерба, когда работник разбил служебный автомобиль