Возврат займа учредителю в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат займа учредителю в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

• отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
• налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

• налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
• единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

• Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

• Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Теперь в зону нашего внимания займы от учредителей (участников, акционеров) компаний, как физических, так и юридических лиц. При этом налоговых споров так много, что мы выделили основные проблемные ситуации.

Во-первых, это ситуации, когда условия договора о предоставлении финансирования носят нерыночный характер, в связи с чем инспекторы отказываются считать предоставленные денежные средства займом.

Согласитесь, даже самый лояльный банк не предоставит кредит:

• на срок 10, 15 или 20 лет;

• с условием о выплате суммы начисленных процентов единовременно по окончании срока действия договора займа;

• а в случае нарушения и этих условий, «закроет глаза», согласившись в очередной раз продлить срок договора.

Правила оформления конвертируемого займа в 2022 году

Сама схема оформления очень похожа на классический вход инвестора в компанию через подачу заявления и принятие третьего лица в число участников, и работает следующим образом.

• 1. Потенциальный инвестор направляет в инвестируемый стартап заявление о принятии в состав участников общества и указывает в нем, что вклад будет внесен за счет зачета требований по договору займа. Нужно также указать сумму вклада, которая обычно равна займу, и требуемый размер доли.

Все остальные условия стороны могут включить в договор по собственному желанию. На практике в договор почти всегда включаются условия, которые являются так называемыми триггерными точками, при которых инвестор может требовать досрочный возврат займа или необходимые условия для его конвертации.

Например:

• Срок. Самое простое условие, которое стороны могут зафиксировать в договоре. Идет привязка к определенной дате или истечению определенного периода, когда инвестор может выбрать конвертацию или возврат займа.
• Квалифицированный раунд. Указание на определенную сумму раунда, при которой произойдет конвертация.
• При неквалифицированном раунде стороны могут указать, что возможна конвертация, возврат займа, начало переговоров или, например, конвертация по минимальной оценке.
• Отчуждение активов, смена контроля. Если после получения займа стартап продаст свои активы или основатели выйдут из компании, то это основание для инвестора потребовать досрочного возврата предоставленных денег.

---

• 2. Следующим шагом после получения заявления является организация общего собрания участников ООО, на котором они дают предварительное согласие на заключение договора и увеличение уставного капитала за счет вклада инвестора, который выдает заем. Такое решение нужно нотариально удостоверить.
• 3. После одобрения займа стороны заключают договор займа, который также, как и решение, нужно нотариально удостоверить. Рекомендуется совмещать второй и третий этапы и нотариально заверять документы в один день, чтобы оптимизировать время и нотариальные издержки.
• 4. Не позднее двух дней после заключения договора нотариус подает заявление в ИФНС с информацией о том, что между инвестором и компанией заключен договор. Такая мера позволяет другим потенциальным инвесторам увидеть, что есть некоторые ограничения в связи с заключенным договором займа.
• 5. После того, как инвестор решит конвертировать займ в долю или наступят указанные в договоре условия, он должен подать нотариусу заявление об увеличении уставного капитала, после чего нотариус уведомляет компанию о поступившем заявлении займодавца, сделать он это должен не позднее следующего дня.

Следует сделать небольшое отступление и сказать об одном минусе конвертируемого займа: отсутствие полного автоматизма. То есть, если фаундеры стартапа не захотят конвертироваться, то могут подать нотариусу возражения, и инвестору придется идти в суд, чтобы конвертировать свои деньги в долю. Учитывая, что судебный процесс может длиться 1-1,5 года, перспективы не самые лучшие.

Навряд ли такие ситуации будут возникать часто, потому что из-за подобного спора стартапу будет сложно привлекать деньги в дальнейшем, но сам факт возможности затянуть конвертацию может оттолкнуть некоторых инвесторов.

• 6. После получения уведомления от нотариуса у стартапа-заемщика есть 14 дней, чтобы предъявить свои возражения на заявление инвестора о конвертации доли.

Здесь пока не решены еще некоторые проблемы:

а) каким образом направляются возражения? В простой письменной форме или через нотариуса?

б) если возражения направляются в простой письменной форме, то может произойти явное затягивание сроков: общество направит нотариусу свои возражения в последний (13-й) день по почте, что будет вполне правомерно, но затянет срок для инвесторов и нотариуса.

В заключение можно выделить следующие плюсы и минусы структурирования сделки с помощью конвертируемого займа:

Минусы:

• нет возможности заставить компанию конвертировать деньги в долю без суда;
• необходимо организовывать собрание участников для одобрения конвертируемого займа и заверять договор у нотариуса, в отличие от оформления займа по старому порядку;
• не урегулирован вопрос с тем, что делать, если во время действия договора займа войдет другой участник и изменится соотношение долей участников или уставного капитала;
• требуется единогласное одобрение всех участников компании (в обществах с несколькими участниками это может быть затруднительно и заметно снизит скорость применения инструмента).

Плюсы:

• автоматическая конвертация денег в долю при отсутствии спора;
• повышенная гарантия конвертации денег в долю (даже если придется идти в суд) по сравнению с ранними конструкциями;
• при переходе прав по договору конвертируемого займа новый займодавец не вправе требовать конвертации. Это большой плюс, т.к. для стартапа личность инвестора может играть существенную роль, и такое положение не позволит войти в состав участников сомнительной личности.

Новый закон не самый идеальный, но все-таки немного упрощает жизнь инвесторам и позволяет, не выводя за рамки закона ранее используемые конструкции, структурировать венчурные сделки с использованием законного и надежного механизма, а все его минусы рано или поздно будут исправлены законодателем или судебной практикой.

Спустя какое-то время после выдачи займа учредителю компания вправе оформить соглашение о прощении долга, руководствуясь пунктом 1 статьи 415 Гражданского кодекса. Если компания прощает долг, вся его сумма с процентами является доходом учредителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды облагают НДФЛ. С суммы прощенного долга нужно заплатить налог на доход физических лиц по ставке 13%.

Будьте внимательны: при прощении долга сохраняется риск того, что налоговая признает договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, штраф и пени. Насколько тщательно ревизоры будут добиваться аннулирования договора, зависит от суммы, которая была выплачена учредителю, и частоты выдачи подобных займов.

Если фирма злоупотребляет этой схемой, налоговых санкций не миновать.

В бухучете сумму прощенного займа и начисленные по нему проценты относят на прочие расходы, а в налоговом учете не учитывают вообще. Сумму прощенного долга по займу и начисленным процентам отражают в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и относят на счет 91.02 по ПБУ 10/99; не признают расходом в налоговом учете, так как прощение является разновидностью дарения и не удовлетворяет требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Страховые взносы с суммы прощенного долга и денежного подарка

Страховыми взносами облагают все выплаты, которые начисляют в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Соответственно, и учредителю тоже, если он одновременно является штатным работником.

Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса.

Взносами не облагаются только те выплаты, которые никак не связаны с оплатой труда. Прощенный заем и подарок, выданный деньгами, не являются оплатой труда, и поэтому, следуя логике НК РФ, такие суммы не подпадают под выплаты, с которых нужно начислять страховые взносы.

Тут важно уточнить, что Минфин имеет несколько иное мнение. Согласно логике чиновников, если учредитель является штатным сотрудником, прощенный долг или подарок относится к доходам в рамках трудовых отношений и, соответственно, облагается взносами.

Поэтому в случае прекращения обязательств работника по договору займа сумма прощенного долга или денежного подарка должна облагаться взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Свою позицию чиновники изложили в письме Минфина России от 18 октября 2019 года № 03-15-06/80212.

Повторно Минфин выразил свое мнение в письме от 15 октября 2021 года № 03-01-10/83519, дополнительно финансисты сделали акцент на статье 420 НК РФ, которая освобождает от страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Если организация передает работнику подарок дороже 3000 рублей без оформления письменного договора дарения, стоимость подарка должна облагаться взносами в общем порядке как выплата в иной форме в рамках трудовых отношений.

Помощь при оформлении займа

Чтобы у организации или учредителя не возникло проблем с возвращением долга, необходимо составить договор займа с учетом пожеланий обеих сторон и норм законодательства. Соглашение позволяет организации зафиксировать на бумаге, в каком порядке она предпочитает вернуть займа учредителю. Кроме того, по средствам, полученным в качестве займа, юрлицо не должно платить налог. Договор займа подтвердит происхождение средств в контролирующих органах.

Юристы «Альфагрупп» составят соглашение, опираясь на действующее законодательство, и позаботятся о том, чтобы в него были включены все необходимые условия. Наши юристы проконсультируют Вас по вопросам налогообложения и подскажут, как лучше оформить передачу денежных средств в пользование организации.

Участие квалифицированных юристов «Альфагрупп» позволит организации получить материальную помощь от учредителя в соответствии с буквой закона и избежать проблем с налоговой инспекцией.

Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?

Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:

• согласование условий предоставления займа;
• оформление договора займа;
• передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
• отражение в бухучете операций по получению заемных средств.

Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:

• не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
• валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
• предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.

ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.

Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».

Как правильно оформить

Чтобы оформить возврат займа учредителю, не нужно заключать дополнительный договора. Возврат займа является обстоятельством для прекращения обязательств по договору займа.

Заёмщик должен вернуть займодателю долг в срок, который указан в договоре. Договор займа будет «закрыт» в тот день, когда заёмщик выплатит долг с процентами или без таковых (если займ является беспроцентным).

Вернуть займ можно несколькими способами – через кассу, с расчётного счёта и другими способами. Для каждого случая предусмотрены свои документы, которые подтверждают возврат займа.

Если займ или проценты по нему возвращаются через кассу, то это оформляется расходным кассовым ордером. Но стоит помнить, что на операции с наличностью есть ограничение – не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Если же займ возвращается с расчётного счёта, то документом, подтверждающим его возврат, будет считаться банковская выписка.

Возможен и такой способ прекращения долговых обязательств, как прощение займодателем долга заёмщику. Такой способ полностью прекращает долговые обязательства перед займодателем, если это не нарушает права третьих лиц.

Чтобы осуществить такой способ погашения долга, займодатель должен оформить договор дарения в соответствии со ст. 572 ГК РФ. Такой договор, как и договор займа между учредителем и юридическим лицом не нужно заверять нотариально.

Если будет заключен договор дарения, то займ «остаётся» у заёмщика, так как он получен безвозмездно. Следовательно, заёмщик должен учесть этот дар в составе внереализационных доходов, которые увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

Субъекту предпринимательства могут понадобиться деньги в сложной для него финансовой ситуации, признаки которой формируют негативную кредитную оценку. Такой статус является для банка веским основанием отказать в предоставлении кредитной помощи компании, поскольку она считается разоренной, находящейся на грани банкротства. В таких неблагоприятных для деятельности организации условиях, ее руководитель может рассчитывать только на поддержку учредителя. Ее оформление требует учета ряда особенностей реализации процедуры, которая должна рассматриваться с точки зрения юридического, бухгалтерского и налогового аспектов. Руководителю компании, являющейся заемщиком, при возврате средств, необходимо учесть, что:

• при отсутствии в кредитном договоре графика проведения платежных операций по возврату задолженности, кредитор вправе ее требовать сразу же после их предоставления, на протяжении первого месяца пользования компанией деньгами;
• возврат долга осуществляется в эквиваленте национальной валюты даже в случае, если он был предоставлен в иностранной;
• при переводе иностранной валюты в отечественную, учитывается валютный курс, актуальный на момент проведения валютной операции;
• займ, даже если он имеет краткосрочный характер, должен быть проведен бухгалтерией и отображен в книге бухгалтерского учета;
• заемные средства не являются доходом компании, поэтому при их возврате, сумма задолженности не может быть отнесена к затратам в случае, если был оформлен беспроцентный займ;
• проценты за пользование кредитом относятся к категории затрат, что актуально при оформлении возмездных отношений с учредителем.

Порядок возврата займа

1. В первую очередь необходимо оформить договор займа между учредителем и организацией. В договоре должны быть указаны сроки выдачи займа и его возврата, процентная ставка, условия погашения и другие нюансы.
2. При выпуске займа в 1С или других программных решениях учета фирмы необходимо правильно оформить проводку и отразить операцию выпуска займа.
3. При возврате займа проводится операция списания средств с расчетного счета организации или с другого счета учредителя. Эта операция также отражается в учете.
4. Регистрация возврата займа на счете «Аренда торговых помещений» на счете «Оказание услуг» считается оформлением и зачтением возврата средств и фиксацией операции в учете.

Как сделать перевод учредителю на карту?

По закону организация может выплатить долг займа физическому или юридическому лицу только из двух доступных мест: касса и расчетный счет в банке. В самом договоре должно быть прописан пункт о способе возврата денег самому учредителю. Лучше всего указать два способа, на карту самого учредителя, а также наличными через кассу.

Чтобы вернуть деньги на карту в договоре, как и было сказано ранее, нужно прописать все реквизиты о счете в банке, к которому привязан пластик. Можно также сделать перевод средств с кассы на сам расчетный счет в банке. А уже с расчетного счета идет выплата на карту учредителя. После чего идет пометка в бухгалтерии, что перевод был осуществлен в счет уплаты долга по договору о займе.

В договоре вы можете прописать также как график, по которому осуществляется погашение займа, так и полная выплата на конец срока займа, но не позднее 30 дней с последнего дня срока.

Как расходовать полученные в кассу заемные средства

Полученные в кассу заемные средства следует использовать в строго соответствии с целями и условиями займа. Важно четко определить, на какие цели и в какой срок были получены средства, и придерживаться этих условий при их расходовании. Также необходимо учитывать возможные налоговые и правовые последствия таких расходов.

Прежде всего, необходимо отличать средства, полученные в кассу в рамках возврата займа, от собственных средств учредителя. При расходовании собственных средств учредителя не существует таких жестких условий или требований, как при расходовании заемных средств.

Для более четкого контроля и учета расходов заемных средств, рекомендуется использовать таблицу с указанием даты, описания, суммы и цели каждого расхода. Такой подход поможет избежать неправомерного использования заемных средств и поддержит в составлении отчетности и документации.

Основные цели использования заемных средств могут быть разными, и они зависят от ситуации и потребностей предприятия. Например, заемные средства могут использоваться для пополнения оборотного капитала, приобретения нового оборудования или расширения производства, оплаты зарплаты сотрудникам и т.д.

Итак, для эффективного расходования полученных в кассу заемных средств рекомендуется:

• Четко определить цели и условия получения займа;
• Составить план расходования заемных средств;
• Вести учет и контроль расходов заемных средств;
• Использовать таблицу для детальной фиксации каждого расхода;
• Соблюдать налоговые и правовые требования при расходовании средств;
• Не смешивать заемные средства с личными средствами учредителя;
• Следить за сроками возврата займа, чтобы избежать штрафных санкций.

Обзор деталей беспроцентного займа

При выдаче беспроцентного займа невозможно полностью исключить налоговые последствия. Особого внимания со стороны налоговой нужно опасаться компания, которые предоставляют займы структурам, связанным с ними. Подобное воспринимается контролирующими органами, как способ легализации доходов, полученных незаконных путем.

• точный размер;
• период, на который он предоставляется;
• указание на тот факт, что проценты не взимаются;
• порядок, по которому происходит выдача и возврат займа;
• реквизиты стороны сделки: полное название, данные паспорта, место проживания и т.д.;
• график погашения: деньги могут быть возвращены одним платежом в конце действия контракта или частями;
• штраф, который ждет заемщика в случае, если долг не будет возращен в срок;
• механизм, при помощи которого будет происходить урегулирование споров;
• иные условия, которые по мнению сторон важно закрепить в документе, единственный нюанс, который важно учитывать – они не должны противоречить действующему российскому законодательству.

Процентный займ учредителю налоговые последствия 2021

Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.
Так как второй вариант влечет начисление процентов, переплат и пеней, начинающие предприниматели предпочитают взнос денег без процентов. Внесенных средств должно хватать для урегулирования ситуации.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог. Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

• ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
• ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
• ДТ66 КТ76. Зачет долга.

Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

• ДТ51 КТ66. Получение займа.
• ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
• ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
• ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.

Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

Похожие записи:

• Когда начнётся выдача сертификатов молодым семьям в 2023 году
• Установление факта нахождения на иждивении
• Когда родитель может подать на алименты с ребенка?