Укд в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Укд в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.
Документ формируют на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года («Закон о бухучете»), поскольку изменение цены товара после его отправки — это факт хозжизни организации, его надо подтвердить первичным учетным документом.
Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.
Как правильно выставлять УКД
Форма универсального корректировочного документа содержит два блока: первый представляет собой корректировочный счёт-фактуру, а второй относится к первичной документации и подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.
Обратите внимание на графу «Статус» в левом верхнем углу УКД. В этой графе необходимо отметить «1» или «2», в зависимости от назначения документа.
Если в форме УКД указан статус «1», то в нём отображаются все обязательные показатели первички и корректировочного счёта-фактуры. В таком случае УКД может использоваться и как первичный учётный документ, и как корректировочный счёт-фактура.
Если в документе статус «2», то УКД может быть использован только в качестве первичного учётного документа, который подтверждает изменение стоимости товаров, уже отгружённых покупателю. В этом случае некоторые обязательные поля, которые предусмотрены для корректировочного счёта-фактуры, не заполняются.
Правовые основы введения универсального корректировочного документа (УКД)
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, служащих основанием для корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вычет разницы между суммами налога до и после изменения стоимости производится (п. 13 ст. 171 НК РФ):
- у продавца — при уменьшении стоимости;
- у покупателя — при увеличении стоимости.
Вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами в порядке, установленном пунктом 5.2 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Разницы между суммами налога до и после уменьшения стоимости восстанавливаются покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (пп.4 п.3 ст.170):
- дата получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры.
Увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Продавец и покупатель на основании корректировочных счетов-фактур должны совершить следующие действия:
1. При уменьшении стоимости продавец производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ):
- выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ)
- регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.12 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением № 1137).
Покупатель восстанавливает НДС в размере разницы в периоде корректировки (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ): регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или документы на изменение стоимости (п.14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
2. При увеличении стоимости продавец увеличивает налоговую базу периода корректировки (п.10 ст.154 НК РФ с 01.07.2013):
- выставляет корректировочный счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ);
- регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж за период составления документов — оснований для выставления корректировочного счета-фактуры (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением № 1137).
Покупатель производит налоговый вычет разницы в периоде корректировки (п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ): регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п.2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
В таблице 1 приведены условия, при которых корректировочные счета-фактуры не выставляются и не применяются.
Таблица 1
Случаи, когда налогоплательщик должен выставить корректировочный счет-фактуру
|
Нужно выставлять |
Не нужно выставлять |
|
|
В строке 1 корректировочного счета-фактуры, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть указаны порядковый номер (п. 5.2 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке
Для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) определен специальный порядок нумерации.
Номер первичного учетного документа в качестве обязательного реквизита не поименован (ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Таким образом, при заполнении формы УКД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур.
В УКД со статусом «2» (в случае, когда нет корректировочного счета-фактуры, а есть только согласие на корректировку) номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов по корректировке .
Если стоимость услуги изменена
На практике возможна ситуация, когда после фактической отгрузки товаров (оказания услуг) стороны приходят к соглашению об изменении их стоимости в результате корректировки количества или цены. В этом случае заключается соглашение об изменении цены.
По общему правилу, если стороны договорились об изменении стоимости ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Основание – пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. При этом, как напомнили специалисты ФНС России в письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@, законодательство не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты.
Для разрешения проблемы избыточного документооборота специалисты налоговой службы разработали документ, который объединил информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки.
Этим документом является «универсальный корректировочный документ» (УКД).
Изменения в правилах заполнения УКД в 2024 году
В 2024 году ожидаются изменения в правилах заполнения УКД, что может повлиять на процедуру подачи деклараций и расчета налогооблагаемой базы. Новые правила будут введены с целью упростить процесс заполнения УКД и сделать его более понятным для налогоплательщиков.
Одним из главных изменений является введение нового блока данных, связанных с цифровыми активами. С развитием криптовалют и блокчейн-технологий, налоговое законодательство необходимо адаптировать к новым реалиям. В УКД появится отдельный раздел, где необходимо будет указать информацию о приобретенных и проданных цифровых активах, а также о полученных доходах от них.
Другим важным изменением является сокращение количества обязательных полей, которые требуется заполнить в УКД. Это позволит значительно упростить процесс заполнения формы и снизить вероятность допущения ошибок. Налогоплательщикам будет необходимо заполнить только те поля, которые относятся непосредственно к их доходам и расходам, что сделает процесс более логичным и интуитивно понятным.
- Однако, вместе с этими изменениями, появятся и новые требования к документации, которую необходимо предоставить вместе с УКД. Налогоплательщики должны будут сохранить и предоставить информацию обо всех своих цифровых транзакциях на протяжении всего налогового года. Это включает в себя все документы, связанные с цифровыми активами, такие как покупные и продажные ордера, счета и квитанции об оплате.
- Также, в новых правилах предусмотрены санкции для налогоплательщиков, которые не соблюдают правила заполнения УКД. В случае обнаружения ошибок или неправильных и неполных данных, налоговые органы будут иметь право применить штрафные санкции и возможно даже провести проверку с предоставлением дополнительной документации.
В целом, изменения в правилах заполнения УКД в 2024 году направлены на упрощение процедуры и повышение прозрачности для налогоплательщиков. Введение раздела о цифровых активах и сокращение количества полей в форме позволит сэкономить время и усилия на заполнение декларации. Однако, необходимо быть готовым к новым требованиям в отношении предоставления дополнительной документации и возможным штрафам.
Влияние Укд на экономику
Одним из основных плюсов Укд является возможность сохранения работоспособного состояния экономики. Благодаря установленным правилам и ограничениям, укрепляется общая безопасность населения, что в свою очередь способствует восстановлению доверия потребителей и возврату к нормальной экономической активности. Постепенное увеличение доли привитого населения, соблюдение социального дистанцирования и активное использование средств индивидуальной защиты – все это помогает снизить риск заболевания и экономический ущерб.
С другой стороны, Укд также оказывает отрицательное влияние на экономику. Ограничения в движении и контактах между людьми приводят к сокращению объемов производства и потребления. Многие предприятия и компании испытывают трудности, связанные с прекращением своей деятельности или снижением оборотов. Также негативно сказывается на экономике отсутствие туристического потока, что приводит к убыткам для отельного и ресторанного бизнеса, авиакомпаний и других отраслей, зависящих от туризма.
Исправление первичного документа
Письмо от 05.03.2018 года №СД-4-3/4226@ ФНС РФ сообщает о возможности исправления документа, даже если он представлен в электронном варианте. Исправление происходит тем же самым образом, что и в случае со счетом-фактурой. Для этого составляется новый экземпляр с указанием номера и даты предыдущего, а также дата и номер исправления. Главное, что следует запомнить — необходимость формулировать уточнение с обязательным указанием необходимых исправлений.
Порядок составления ответа тоже регламентируется. Отправителю предстоит составить документ со всеми исправлениями, включая номер и дату внесения изменений. В обязательном порядке формируется корректировочный счет-фактура.
Чем-то этот способ похож на первый пункт, но есть различие. Учесть товары невозможно до тех пор, пока не будут урегулированы противоречия и подписаны исправления. Происходит это из-за отказа от подписания некорректного документа продавца покупателем.
Если продавец реализует продукты, нуждающиеся в особых условиях хранения или чей срок годности исчисляется небольшим периодом, такой способ ликвидации разногласий не подходит.
Как и в предыдущих случаях, послать документы в ФНС можно только при условии использования разрешенных форматов.
Универсальный корректировочный документ
Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.
Универсальный корректировочный документ включает в себя корректировочный счет-фактуру и извещение об изменении цены товара, услуги и т.д. Документ важен для компаний, которые платят НДС, поэтому надо серьезно отнестись к его заполнению, чтобы у налоговой не было претензий. Расскажем подробнее, что представляет собой эта бумага и как правильно внести в нее все сведения.
Что важно знать о датах! В бумаге указывают 2 даты: дату составления (строчка (1)) и дату, когда покупатель согласился на изменение стоимости товара (или дату получения оповещения о изменении стоимости), — это строчка [13]. Первую дату ставит продавец, а вторую — фирма-покупатель.
Обратите внимание! Если документ выступает как КСФ, то номер присваивают согласно общей хронологии нумерации счетов-фактур. Следует брать во внимание особый порядок нумерации корректировочных документов обособленными подразделениями. Когда УКД имеет статус «2», номер обозначают согласно общему порядку номеров корректировочных документов. Такой реквизит, как номер, не указан в списке обязательных в ст. 9 ФЗ №402-ФЗ.
Если в договоре с клиентом не обозначено, что при изменении стоимости требуется его согласие, то УКД оформляется только для оповещения покупателя, а дата выставления КСФ будет такой, которая указана в строке (1). Если же требуется согласие, то такой датой будет считаться та, что значится в строке [13].
Что изменилось в корректировочном счёте-фактуре (УКД)
Корректировочный счёт-фактура (УКД) применяется, если изменилась стоимость в уже выставленном ранее счёте-фактуре. Поэтому изменения его идентичны изменениям формы отгрузочного СФ.
Корректировочный счёт-фактура в 2021 году дополнен следующими графами:
-
графа 1 — для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;
-
графы 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;
-
графы 11, в которой фигурирует регистрационный номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;
-
графы 12 и 12а — для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;
-
графы 13 — для указания объёма отслеживаемого товара.
Общая информация об изменении порядка обмена для УПД/УКД
В связи со вступлением в силу Приказа ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ наступает обязанность оператора электронного документооборота передавать все электронные УПД и УКД, содержащие реквизиты прослеживаемости, в приемный комплекс ФНС России – ПП ЭДЕМ.
В соответствии с этим изменяется порядок обмена УПД/УКД, в рамках которого будут добавлены подтверждающие квитанции от оператора на титулы продавца и покупателя. Данные квитанции необходимы для корректной передачи пакета документов в приемный комплекс ФНС.
Новый порядок обмена предусмотрен для электронного универсального передаточного документа (УПД) с функциями:
- СЧФДОП – счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг);
- ДОП – документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг).
А также для электронного универсального корректировочного документа (УКД) с функциями:
- КСЧФДИС – корректировочный счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- ДИС – документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Подписи в УПД со стороны продавца:
- В подразделе со счетом-фактурой: подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица), главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица). Если документ заполняется индивидуальным предпринимателем, то подпись ИП и указание реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП. Подпись уполномоченного лица, которое подписывает документ вместо предпринимателя, с 1 октября 2017 ставиться в поле для дополнительной подписи.
- В поле таблицы 10: подпись лица, передавшего товар, работы, услуги.
- В поле таблицы 13: подпись лица, ответственного за правильное оформление документа. Называется это поле в УПД «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни». Если этот сотрудник уже ставил свою подпись в документе, то он может не подписываться в поле 13 повторно: достаточно указать должность и ФИО.
- УКД-2 – это форма универсального передаточного документа (бывший УПД-1), на основании которой составляется карточка режима по реализации товаров, работ, услуг.
- Универсальный передаточный документ (УПД) – это основание для внесения операции в книгу покупок и книгу продаж.
- УКД-2 применяется для отражения всех видов операций с товарами, работами, услугами, включая УКД-1 и УКД-2, сделанных с покупкой.
- В УПД-1 указываются обязательные реквизиты счет-фактуры, а в УПД-2 реквизиты акта (на основании которого передается товар либо документ о передаче товара), внесенные бланками «2-версии акта». УПД-2 разработан типовым документом № 1 на электроно-цифровую форму.
- УКД-2 нужен для оформления операций с показателем статуса «1» в УПД Диадок. Статус «1» означает, что товары поступили на склад и пришли со склада, и в остальных вариантах товаров нет.