Авансы с НДС в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансы с НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расчет НДС, как и других налогов, предполагает постоянное взаимодействие с ИФНС: сдача отчетности, пояснения, проверки. Любое «общение» с фискальными органами — всегда риск для бизнеса. Чтобы этот риск снизить, доверьте общение с налоговиками людям, которые говорят с ними на одном языке. Найти таких специалистов в штат — большая удача (и, к слову, немаленькие расходы на оплату их труда). Второй вариант — передача учета на аутсорсинг. Например, большинство наших экспертов имеют опыт работы налоговыми инспекторами, главными бухгалтерами в крупнейших российских и международных компаниях, аудиторами.
Учет НДС с авансов у покупателя
Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.
Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.
Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:
Дт 68 Кт 76
Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.
Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает НДС с аванса обратной проводкой:
Дт 76 Кт 68
Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.
Изменение ставки НДС как основание для пересмотра цены.
Увеличение ставки НДС приводит к адекватному росту цены товара и по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ ложится бременем на покупателя. В прошлое изменение налоговой ставки продавец и покупатель делили прибыль, так как ставка налога уменьшалась с 20 до 18 %. В текущее изменение возникает задача разделить между сторонами убыток, что может привести к разногласиям между продавцами и покупателями. Поэтому по всем сделкам, заключающимся в 2018 году и переходящим на 2024 год, можно порекомендовать продавцам (так как именно они могут пострадать) сделать оговорку, что кроме цены товара покупатель уплачивает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки.
Вместе с тем ст. 95 Закона о контрактной системе допускает, что существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, определенной Постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186, и исполнение указанного контракта по не зависящим от сторон обстоятельствам без изменения его условий невозможно. Таким образом, цена контракта может быть изменена в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении ставки НДС.
Постановлением Правительства РФ № 1186 определены следующие размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем три года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем один год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке, в случае если выполнение контракта по не зависящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно:
10 млрд руб. – для контракта, заключенного для обеспечения федеральных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения Правительства РФ;
1 млрд руб. – для контракта, заключенного для обеспечения нужд субъекта РФ. При этом цена может быть изменена на основании решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ;
500 млн руб. – для контракта, заключенного для обеспечения муниципальных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения местной администрации.
Особый порядок налогового режима прописан для такого вида договора, как соглашение о разделе продукции. Отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и прекращения соглашений о разделе продукции, регулируются Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», а налоговый режим, устанавливаемый для таких соглашений, определяется гл. 26.4 НК РФ. Исходя из п. 13 ст. 346.35 НК РФ по соглашениям о разделе продукции в случае изменения в течение срока действия соглашения налоговой ставки налог исчисляется и уплачивается по ставке НДС, установленной в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Порядок исчисления и срок сдачи НДС
Порядок исчисления НДС
- Базовая ставка: Базовая ставка НДС в России составляет 20%. Она применяется к большинству товаров и услуг, не попадающих под льготные ставки или освобождение от НДС.
- Уменьшенная ставка: Кроме базовой ставки, существует уменьшенная ставка 10%, которая применяется к определенным товарам и услугам, включая продукты питания, книги и ряд социально значимых услуг.
- Освобождение от НДС: Некоторые товары и услуги полностью освобождаются от НДС. Это включает экспортные операции, медицинские услуги, некоммерческие организации и другие освобождения, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
- Правила относительно расходов: Организации имеют право вычитать НДС, уплаченный на покупку товаров и услуг, от общей суммы, подлежащей уплате. Это позволяет снизить сумму НДС, которую они должны уплатить в бюджет.
Сроки сдачи НДС
| Вид операции | Сроки сдачи НДС |
|---|---|
| Поступления денежных средств в связи с реализацией товаров/услуг | Ежеквартально |
| Платежи по авансам | Ежемесячно |
| Приобретение товаров/услуг | Ежемесячно |
Примечание: Сроки могут меняться в зависимости от решений налоговых органов. Рекомендуется своевременно следить за обновлениями и информацией от налоговых органов.
Участие в процессе исчисления и сдачи НДС требует тщательного контроля, чтобы быть согласованным с требованиями налогового законодательства. Знание порядка исчисления и сроков сдачи НДС поможет организациям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.
Новый способ подачи уведомлений для индивидуальных предпринимателей
С 1 октября 2024 года для индивидуальных предпринимателей вступили в силу изменения в порядке подачи уведомлений. Вместо традиционного обращения в налоговую инспекцию или отправки уведомления почтой, предприниматели получили возможность предоставлять уведомления электронным способом.
Этот новый способ подачи уведомлений обязательно требует наличия у предпринимателя электронной подписи, которая гарантирует подлинность документа. Электронная подпись позволяет идентифицировать отправителя и обеспечивает конфиденциальность информации, содержащейся в уведомлении.
Электронные уведомления, подаваемые индивидуальными предпринимателями, равнозначны по своей юридической силе уведомлениям, поданным в письменной форме. Они имеют такую же юридическую силу и подлежат рассмотрению налоговым органом в соответствии с установленными сроками и правилами.
Аванс получен, а документа – подтверждения длительности производственного цикла нет!
На практике может возникнуть ситуация, когда на момент получения аванса продавец не имеет заключения Минпромторга о длительности производственного цикла в связи с задержкой его выдачи.
В таком случае, разъясняет ФНС,продавец должен определить налоговую базу и начислить «авансовый» НДС (Письмо от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65@).
В случае несоблюдения условий, установленных п. 13 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 30.08.2017 № 03-07-11/55511).
Впоследствии (при получении заключения Минпромторга) изготовитель не сможет скорректировать исчисленный налог, представив уточненную декларацию, о чем ФНС сообщила в Письме от 11.10.2011 № ЕД-4-3/16809@.
Вместе с тем примеры судебных решений позволяют усомниться в выводах налоговой службы. Вот некоторые тому доказательства.
Изменения ставки в 2024 году
Крупная компания, работающая по общей налоговой системе и заключающая контракты с аналогичными предприятиями, разницы не почувствует: фирмы планируют покупать и продавать продукцию с одинаковой ставкой НДС 20% и вероятностью снижения своих входных сумм. Экспортеры также положительно настроены на изменения: ставка 0% для них стабильна.
Дополнительные доходы государства от внедрения новой ставки составят 600 млрд. рублей в год.
Первый вице-премьер и министр финансов А.Силуанов
Конечно, рост ставки отрицательно скажется на мелких предприятиях и на карманах конечных потребителей.
Новое значение ставки НДС будет иметь место с 01.01.2024. При этом размер ставки 20% применяться будет ко всем товарам, которые будут отправлены после этой даты.
ТО есть в ситуации оформления контракта и получении аванса в 2024 году, а отгрузке товара- уже в 2024 году, ставка составит 20%.
НДС по «старой» 18% -ной цене могут использовать только те, кто продает свой товар до 31.12.2024.
В то же время Государственная Дума РФ поддержала проект комплекса компенсационных мер по повышению НДС:
- порог по декларативному порядку возврата НДС снижен с 7 млрд. рублей до 2 млрд. рублей;
- продолжительность проверки будет сокращена до 2 мес. Этот период может быть продлен до 3 по особому решению.
В результате дополнительных мер налогового контроля в обязательном порядке будет подготовлен акт, результаты которого должны быть известны налогоплательщику. В настоящее время это не так.
Декларация по НДС – это документ, который служит для отчетности по налогу на добавленную стоимость. Этот налог обязан уплачивать организация или предприниматель, осуществляющие деятельность, связанную с продажей товаров или оказанием услуг.
Для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, необходимо учесть все авансы, полученные от покупателей. Аванс представляет собой часть платежа, являющуюся предварительным взносом перед выполнением работ или поставкой товара.
Когда аванс возвращается покупателю, его сумма должна быть указана в соответствующих реквизитах декларации по НДС. При этом, сумма возврата аванса не облагается налогом.
Для заполнения декларации по НДС необходимо иметь книги учета операций. В них следует правильно оформить все виды проводок, связанные с приобретением и продажей товаров или оказанием услуг по НДС. Книгу операций заполняет поставщик товаров или услуг, а покупатель регистрирует эти операции в своей книге.
Для оформления документов, связанных с НДС, необходимо знать правила заполнения бланков счета-фактуры и коды, которые указываются в реквизитах. Счет-фактура – это основной документ, подтверждающий сделку между поставщиком и покупателем, а также основание для начисления НДС.
В случае расторжения сделки, счет-фактура должен быть исправлен. Для этого у покупателя должен быть заполнен соответствующий бланк с указанием даты исправления, номера ранее выписанного счета-фактуры и причины расторжения.
Обязательной частью декларации по НДС является документальное подтверждение всех проведенных операций, поэтому важно внимательно заполнить все реквизиты и коды налоговых деклараций, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами.
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Счет-фактура на аванс выписывается поставщиком товаров или услуг, когда производится предварительная оплата до момента выполнения работ или поставки товаров. Данная операция учтена в бухгалтерской книге учета операций с авансами в специальной графе.
Выписывается счет-фактура на аванс в соответствии с правилами заполнения данного документа. В реквизитах счета-фактуры на аванс указываются коды видов операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Книги учета продаж и покупок в 1С заполняются в соответствии с правилами оформления операций с авансами.
Регистрация счета-фактуры на аванс в программе 1С требует внимательности, чтобы избежать ошибок. Для заполнения счета-фактуры на аванс следует обратиться к бланку данного документа и правилам заполнения. Ошибки при заполнении счета-фактуры на аванс могут повлечь за собой расторжение сделки.
Счет-фактура на аванс выписывается как подтверждение факта получения аванса от покупателя. Данная сумма заносится в книги учета операций с авансами и учтена в проводках. При последующем возврате аванса покупателю также следует выписывать счет-фактуру, указывая коды необлагаемых видов операций.
Расторжение сделки и возврат аванса
Расторжение сделки и возврат аванса – это процесс, который возникает в случае ошибки при заполнении счет-фактуры на аванс. В соответствии с правилами учета операций по продажам и покупкам, аванс выписывается в виде отдельного документа, который должен быть заполнен по определенным реквизитам и содержать коды необлагаемых авансов НДС.
В случае, если покупатель решает отказаться от сделки и внести возврат аванса, следует оформить соответствующие документы. Для этого используется специальный бланк счета-фактуры на аванс, который заполняется по образцу, указанному в учетных книгах 1С. В данном бланке указываются реквизиты поставщика и покупателя, а также детали сделки.
При заполнении счета-фактуры на возврат аванса необходимо учитывать правила регистрации и заполнения данного документа. В частности, следует указать облагаемые и необлагаемые виды НДС, а также соответствующие коды для проводок.
Покупатель, получивший счет-фактуру на возврат аванса, должен проверить его соответствие учетным книгам и правильность заполнения документа. После этого следует обратиться к поставщику для оформления возврата аванса.
Для оформления возврата аванса поставщик должен заполнить книгу доходов и расходов или использовать программу 1С. В данной книге указывается информация о возврате аванса, а также проводятся соответствующие операции по приходу и расходу денежных средств.
После оформления возврата аванса поставщик обязан предоставить покупателю документы, подтверждающие возврат. Это могут быть накладная и акт о приеме-передаче товаров.
Важно отметить, что при осуществлении возврата аванса необходимо учесть все детали и правила оформления данного документа. Это позволит избежать ошибок и соблюсти законодательные требования, а также правила учета операций по сделкам на авансы.
Правила заполнения книги продаж
Продавец. Задатки в счет авансовых платежей должны быть зарегистрированы в книге продаж, в которой должен быть указан код сделки (KVO). Продавец регистрируется по коду 02 в течение периода, в котором получен задаток.
В графе 11 указывается количество авансовых платежей, графы 4-6, 14-16 и 19 пустые.
После отправки товара продавец должен выписать обычный счет-фактуру и занести его в книгу продаж под кодом 01.
Покупатель. Если покупатель ранее принял счет-фактуру на аванс и принял к вычету НДС по книге покупок, то НДС, ранее принятый к вычету по авансу, следует восстановить, чтобы не удваивать налоговый вычет. Для этого необходимо зарегистрировать документ в книге продаж по коду 21.
Эта регистрация должна быть сделана в период отгрузки, а не в момент внесения аванса.
Сверьте декларацию с бухгалтерским учетом
Ошибки в отчете по НДС могут быть вызваны бухгалтерскими ошибками. Документы неправильно введены в программу, например, предоплата. Кроме того, данные бухгалтерского учета автоматически создают налоговый регистр по НДС, который представляет собой книгу покупок и книгу продаж.
Хотя в бухгалтерских книгах все может быть в порядке, данные в налоговых регистрах могут быть неточными. Например, когда создается квартальный регистр НДС, а затем ретроспективно корректируется документация. В этом случае не забудьте провести сверку двух типов счетов.
Перед отправкой налоговой декларации в налоговую инспекцию убедитесь, что счета на счете верны и что данные в налоговой декларации соответствуют им. Для этого существует специальная ссылка на SSIS. Она согласует пропорции и покажет, где именно в документе допущена ошибка.
Пример того, как продавец может заполнить счет-фактуру с НДС при получении аванса от покупателя.
ООО «Галактика». 3-й квартал 2022 года:.
- 15. 07. 2022 г. он получил аванс от ООО «Звезда». 36 000 рублей (в том числе НДС 6 000) по платежному поручению № 35 от 15. 07. 2022 г. В этот же день он выставил счет-фактуру на аванс № 13 от 15. 07. 2022 г. и зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж.
- 01. 08. 2022 года он отгрузил ООО «Альфа» товар на сумму 144 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей) в счет предоплаты за второй квартал. В тот же день в книге продаж зарегистрировал счет-фактуру с номером отгрузки № 14 от 01. 08. 2022 года. Одновременно он снял с аванса НДС, возникший во втором квартале. Задаток был уплачен 10. 05. 2022 г. в сумме 72 000 руб. (в том числе 12 000 руб. НДС). 11 на аванс счет-фактура № 10. 05. 2022 был зарегистрирован в книге покупок.
- 25. 08. 2022 г. он вернул аванс ООО «Покупатель «Дельта» платежным поручением № 46 от 25. 08. 2022 г. на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). С этой предоплаты был удержан ранее предъявленный НДС. В книге покупок зарегистрирован счет-фактура на предоплату № 12 от 15. 05. 2022 года.
ООО «Галактика»: по вышеуказанной операции:.
- Рассчитайте сумму уплаченного НДС в размере 8 000 рублей (6 000 + 24 000-12 000-10 000).
- Заполните разделы 1, 3, 8 и 9 декларации по НДС за третий квартал.
В бухгалтерском учете
В соответствии с п. 9 и п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 №154н:
— активы и расходы, в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты;
— доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты;
— пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в п. 9, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после их принятия к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Таким образом, авансы (предварительная оплата), выданные (полученные) в иностранной валюте, в бухгалтерском учете не пересчитываются, а значит, курсовых разниц не образуется. Данный порядок действует с 01.01.2008.
НДС: основные положения
Ставка НДС определяется законодательством каждого государства, и в Российской Федерации они различаются на примерно 3 вида ставок: либо 0%, либо 10%, либо 20%. НДС является важной составляющей бюджетных доходов и существенно влияет на экономическую активность компаний и государства в целом.
Взимание НДС предоставляется для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые находятся на учете в налоговых органах. Для получения права на вычет НДС предприятия обязаны вести бухгалтерский учет и предъявлять соответствующую отчетность в налоговые органы. НДС вычитается из суммы поставщиком налогоплательщика при позднейшем перечислении налога в бюджет. Если НДС превышает общую сумму доходов, предприниматель имеет право на возмещение излишне уплаченного налога.
Кроме того, стоит отметить, что в некоторых случаях имеются особые налоговые режимы и льготы, определенные для отдельных отраслей экономики или категорий налогоплательщиков. Они регламентируются национальным законодательством каждого государства.
Последствия внедрения новых правил
Внедрение новых правил в отношении авансовых платежей по НДС в 2024 году может иметь ряд серьезных последствий для бизнеса. Во-первых, новые правила могут повлечь за собой дополнительные затраты на бухгалтерские и налоговые услуги. Компании будут вынуждены тщательно следить за соблюдением новых требований и отчитываться перед налоговыми органами, что может потребовать дополнительных ресурсов и усиление контроля со стороны бизнеса.
Во-вторых, внедрение новых правил может привести к увеличению доли налоговых рисков и возникновению споров с налоговыми органами. В связи с ужесточением требований к авансовым платежам, бизнесу придется более тщательно анализировать свою деятельность и расчеты с налоговой базой. Несогласие с оценками налоговых органов может вызвать споры, что может отразиться на финансовом положении компании и занять много времени и сил для их разрешения.
Какие шаги следует предпринять для правильного расчета и уплаты авансовых платежей по НДС?
Для правильного и своевременного расчета и уплаты авансовых платежей по НДС в 2024 году, необходимо следовать определенным шагам и рекомендациям. Вот некоторые из них:
- Определите периоды уплаты: В соответствии с законодательством, авансовые платежи по НДС уплачиваются ежеквартально. Узнайте точные даты и сроки декларирования и уплаты авансовых платежей по НДС.
- Рассчитайте сумму авансового платежа: Для расчета авансового платежа по НДС вам потребуется знать вашу предполагаемую сумму оборота и предполагаемую сумму НДС на следующий период. Обратитесь к налоговому консультанту или специалисту, чтобы узнать точную формулу расчета.
- Составьте декларацию: Вам необходимо будет составить и подать декларацию о расчете и уплате авансового платежа по НДС. Убедитесь, что вы заполнили все необходимые поля верно и предоставили все требуемые документы.
- Уплатите авансовый платеж: Согласно установленным срокам, вам необходимо будет уплатить авансовый платеж по НДС. Воспользуйтесь удобным для вас методом оплаты и удостоверьтесь, что сумма уплачена полностью и вовремя.
Все эти шаги необходимо предпринять для правильного расчета и уплаты авансовых платежей по НДС в 2024 году. Соблюдение этих рекомендаций поможет вам избежать штрафов и проблем с налоговыми органами, а также поддерживать законность и прозрачность в вашей деятельности.