Преступления в сфере предпринимательской деятельности: виды, способы, законодательство, наказания и последствия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Преступления в сфере предпринимательской деятельности: виды, способы, законодательство, наказания и последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начнем с главного — с определений. Общее определение преступления, установленное уголовным законом, сформулировано следующим образом. Экономическое преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом Российской Федерации (далее УК РФ) под угрозой наказания. Если с виновностью и запрещением все более-менее понятно, то понятие общественной опасности вызывает вопросы.

Экономические преступления: классификация

Экономические преступления можно условно классифицировать следующим образом:

1) преступления против общего порядка осуществления внутриэкономической деятельности — преступления, заключающиеся в незаконном отказе в государственной регистрации юридического лица или выдаче лицензии, манипуляциях с реестром недвижимости, незаконном предпринимательстве без государственной регистрации, производство немаркированной продукции и тому подобное (ст. ст. 169, 170, 170.1, 170.2, 171, 171.1, 171.2, 172, 172.2, 173.1, 173.2, 174, 174.1, 175, 185.6, 191.1, 200.3 УК РФ);

2) преступления против порядка кредитования и порядка удовлетворения требований кредиторов — незаконное получение кредита, когда сведения, представленные в банк, не соответствуют действительности, преднамеренное банкротство, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности т.е. деньги есть, но не платит (ст. ст. 172.1, 176, 177, 195, 196, 197 УК РФ);

3) преступления против добросовестной конкуренции, такие как ограничение конкуренции — незаконное недопущение к торгам, принуждение к совершению сделки, незаконное получение и разглашение коммерческой и налоговой тайны и т.д. (ст. ст. 178, 179, 180, 181, 183, 184, 185.3, 185.6 УК РФ);

4) преступления против порядка обращения денег, драгоценных металлов, драгоценных камней и ценных бумаг, а также порядка учета прав на ценные бумаги. Типичный пример — не внесение депозитарием в реестр владельцев акций сведений о залоге акций (ст. 170.1 (в части манипуляций с реестром владельцев ценных бумаг и системой депозитарного учета), ст. ст. 185, 185.1, 185.2, 185.4, 186, 187, 191, 192 УК РФ);

5) преступления против порядка осуществления внешнеэкономической деятельности — провоз наличных денег через границу без декларирования, например (ст. ст. 189, 190, 193, 193.1, 194, 200.1, 200.2 УК РФ);

6) преступления против порядка уплаты налогов и сборов. Показательное преступление в этой области — это сокрытие денег или имущества от налогового взыскания (ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

Теперь пора перейти к основному предмету нашей статьи. Каким образом действовать при осуществлении экономической деятельности, чтобы избежать неприятных последствий.

Виды преступлений в предпринимательской деятельности

Преступления против предпринимательской деятельности можно разделить на несколько видов. Это:

• намеренное создание препятствий для того, чтобы бизнесмен не вёл свою деятельность в рамках закона – ст. 169 УК РФ;
• незаконная регистрация сделок, предметом которых являются земельные участки – ст. 170 УК РФ;
• ведение незаконной банковской деятельности – ст. 172 УК РФ;
• ложное предпринимательство – ст. 173 УК РФ;
• проведение операций для введения в оборот денег и имущества, которое было получено вне рамок законных норм – ст. 174 УК РФ;
• сделки с имуществом, которое получено по сделке, проведённой вне закона – ст. 175 УК РФ;
• ведение бизнес вне законных рамок – ст. 171 УК РФ.

Понятие, признаки, причины и способы совершения преступлений, связанных с предпринимательской деятельностью

Борьба с преступлениями, связанными с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, охрана законных экономических прав и интересов граждан, составляющих главную ценность любого демократического государства, а также самого государства в целом, — должны быть первостепенны.

Невозможно разработать единую методику расследования всех видов преступлений, совершаемых в сфере малого бизнеса, т.к. они имеют различные обстоятельства и способы совершения преступлений, механизм следообразования. Основания возбуждения уголовного дела и тактические особенности проведения первоначальных и последующих следственных действий также различны.

Для начала необходимо выяснить, что же такое предпринимательская деятельность, какими признаками она обладает?

Предпринимательская деятельность выступает как одна из форм бизнеса и осуществляется в различных его сферах. В соответствии с Законом Республики Беларусь «О предпринимательстве» предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность, или от имени и под имущественную ответственность юридического лица (предприятия) [17, с. 11].

Экономические преступления: определение и виды

Экономические преступления или преступления в сфере экономики — это виновно совершенные общественно опасные деяния, запрещенные УК РФ под угрозой наказания и посягающие на нормальное функционирование экономики России.

К преступлениям в сфере экономики УК РФ относит следующие:

1) преступления против собственности (т.е., те, которые посягают на чужие имущественные интересы). Их перечень дан в главе 21 УК РФ (ст. 158 — 168), сюда относятся: кража, мошенничество, грабеж, разбой и др.;

2) преступления в сфере экономической деятельности (они посягают на установленный законодательством порядок осуществления предпринимательской, финансовой и иной экономической деятельности). Такие преступления содержатся в главе 22 УК РФ (ст. 169 — 200.7), например, воспрепятствование законной предпринимательской деятельности, незаконное предпринимательство, принуждение к совершению сделки, фиктивное банкротство, уклонение от уплаты налогов, различные виды контрабанды и т.д.;

3) преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях (умышленные преступления в отношении нормального (законного) функционирования отдельных коммерческих или иных организаций в различных сферах деятельности, которые могут нанести или нанесли существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства). Будучи перечисленными в главе 23 УК РФ (ст. 201 — 204.2), они включают: злоупотребление полномочиями руководителем организации, коммерческий подкуп и некоторые другие.

Проверка судом законности и обоснованности возбуждения уголовного дела

См.: п. п. 2 — 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48.

Одной из наиболее важных гарантий обеспечения прав и законных интересов привлекаемого к уголовной ответственности лица является возможность обжалования в установленном порядке постановления о возбуждении уголовного дела в отношении конкретного лица о преступлениях, предусмотренных статьями 159 — 159.3, 159.5, 159.6, 160, 165 УК РФ. В этой связи Пленум Верховного Суда РФ заострил внимание на том, что в силу части 3 статьи 20 УПК РФ уголовные дела об этих преступлениях являются делами частно-публичного обвинения и возбуждаются не иначе как по заявлению потерпевшего, если они совершены индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и (или) управлением принадлежащим ему имуществом, используемым в целях предпринимательской деятельности, либо если эти преступления совершены членом органа управления коммерческой организации в связи с осуществлением им полномочий по управлению организацией либо в связи с осуществлением коммерческой организацией предпринимательской или иной экономической деятельности, за исключением случаев, указанных в данной норме.

См.: ст. 125 УПК РФ.

Актуальным в целях единообразного подхода в применении данной нормы права представляется разъяснение Пленума ВС РФ о том, что к членам органа управления коммерческой организации относятся, в частности, член совета директоров (наблюдательного совета) или член коллегиального исполнительного органа коммерческой организации (например, правления акционерного общества), лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа (директор, генеральный директор, председатель производственного кооператива и т.п.).

Освобождение от уголовной ответственности

См.: п. п. 11 — 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48.

Полагая важность применения законодательства, регулирующего освобождение от уголовной ответственности, Пленум обратил внимание судов на необходимость при рассмотрении этого вопроса по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности лиц по основаниям, предусмотренным статьей 76.1 УК РФ, учитывать примечания к соответствующим статьям Уголовного кодекса Российской Федерации. В частности, судам следует иметь в виду, что лицо признается впервые совершившим преступление, если оно не имеет неснятую или непогашенную судимость за преступление, предусмотренное той же статьей, от ответственности по которой оно освобождается.

Исходя из взаимосвязанных положений части 1 статьи 76.1, пункта 2 примечаний к статье 198, пункта 2 примечаний к статье 199 УК РФ и части 2 статьи 28.1 УПК РФ, под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, предусмотренного статьями 198 — 199.1 УК РФ, следует понимать уплату в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

Полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом первой инстанции судебного заседания, в соответствии с пунктом «к» части 1 статьи 61 УК РФ признается судом обстоятельством, смягчающим наказание. На основании части 2 той же статьи в качестве такового может быть признано и частичное возмещение причиненного преступлением ущерба.

Признаки и виды незаконного предпринимательства

Признаки незаконной предпринимательской деятельности, при наличии которых правоохранительные структуры могут заинтересоваться организацией работ и оказанием услуг определенной фирмой:

• не регулярное осуществление деятельности;
• чрезмерное обогащение при невозможности объяснить и подтвердить законность получения высоких доходов;
• отсутствие регистрации либо получение ее с нарушениями законодательства;
• отсутствие лицензии на деятельность в случаях, когда ее наличие обязательно;
• использование труда третьих лиц без соответствующего официального оформления трудовых отношений и выплаты зарплаты с отчислениями в государственные фонды.

Виды мошенничества по УК России

Уголовный кодекс России предусматривает уголовную ответственность за следующие виды мошенничества:

• общеуголовное мошенничество (части 1, 2, 3, 4 ст. 159 УК РФ),
• мошенничество в сфере предпринимательской деятельности (части 5, 6, 7 ст. 159 УК РФ),
• мошенничество в сфере кредитования (ст. 159.1 УК РФ),
• мошенничество при получении выплат (ст. 159.2 УК РФ),
• мошенничество с использованием электронных средств платежа (ст. 159.3 УК РФ),
• мошенничество в сфере страхования (ст. 159.5 УК РФ),
• мошенничество в сфере компьютерной информации (ст. 159.6 УК РФ),
• мелкое хищение (в том числе, мошенничество), совершенное лицом, подвергнутым административному наказанию (ст. 158.1 УК РФ);
• хищение (в том числе, путем мошенничества) отдельных предметов (предметов, имеющих особую ценность (ст. 164); радиоактивных веществ (ст. 221), оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств (ст. 226), наркотических средств и психотропных веществ (ст. 229), документов, штампов, печатей (ст. 325).

Общеуголовное мошенничество

Ответственность за общеуголовное мошенничество предусмотрена частями 1, 2, 3, 4 ст. 159 УК РФ. Именно по данным частям ст. 159 УК РФ возбуждается подавляющее большинство уголовных дел по мошенничеству (свыше 92 % за первое полугодие 2022 года).

По ч. 1 ст. 159 УК РФ ответственность наступает при сумме похищенного более 2 500 рублей, при этом верхний предел ограничен значительным размером.

По ч. 2 ст. 159 УК РФ уголовная ответственность наступает при совершении преступления группой лиц, а также при значительном размере ущерба, причиненного гражданину, который не может быть менее 5 000 рублей, и до 250 000 рублей.

По ч. 3 ст. 159 УК РФ уголовная ответственность наступает при совершении преступления с использованием служебного положения, а также при крупном размере похищенного (от 250 000 рублей до 1 000 000 рублей).

По ч. 4 ст. 159 УК РФ уголовная ответственность наступает за совершение мошенничества в особо крупном размере (свыше 1 000 000 рублей), организованной группой или за мошенничество, сопряжённое с лишением гражданина права пользования жилым помещением.

Другой комментарий к статье 171 УК РФ

Объектом преступления является установленный порядок осуществления и лицензирования предпринимательской деятельности.

О понятии предпринимательской деятельности см. комментарий к ст. 169 УК РФ.

Верховный Суд РФ в п. 1 Постановления Пленума от 18 ноября 2004 г. N 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» , повторяя законодательное определение предпринимательской деятельности, тем самым дополнительно подчеркнул, что правоприменитель должен руководствоваться принципом системности законодательства, согласно которому уголовное право не создает отличных от гражданско-правового понятий. Основным критерием, позволяющим отграничить предпринимательскую от иной деятельности, является ее направленность на систематическое получение прибыли.

———————————
Бюллетень Верховного Суда РФ. 2005. N 1. С. 2 — 6.

Не является предпринимательской деятельность, связанная с осуществлением функций по трудовому контракту (договору), а также выполнение обязанностей, вытекающих из разовых гражданско-правовых договоров.

К примеру, в соответствии с п. 2 указанного выше Постановления в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ.

Вместе с тем необходимо признавать предпринимательской деятельность, связанную со сдачей внаем жилого недвижимого имущества, с предоставлением постояльцам услуг гостиничного типа (например, уборка помещения, охрана, стирка белья, приготовление еды).

Субъекты предпринимательской деятельности для ее осуществления должны быть зарегистрированы. Для гражданина такая обязанность вытекает из ст. 23 ГК РФ, а юридическое лицо подлежит государственной регистрации в соответствии со ст. ст. 49 и 51 ГК РФ (о понятии индивидуального предпринимателя и юридического лица см. комментарий к ст. 169 УК РФ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Данный нормативный акт устанавливает общий порядок и условия государственной регистрации юридических лиц (при их создании, реорганизации и ликвидации), а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей .

———————————
РГ. 2001. 10 авг.
Федеральными законами может устанавливаться специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц. См., напр.: Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» // РГ. 2002. 3 дек.; Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // РГ. 1996. 24 янв.; Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» // Ведомости СНД РСФСР. 1990. N 27. Ст. 357.

Действующим законодательством предусмотрены отдельные виды деятельности, которые могут осуществляться только на основании специального разрешения (лицензии). Лицензия — это выданное лицензирующим органом специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий. Под последними понимается совокупность установленных положениями о лицензировании конкретных видов деятельности требований и условий, выполнение которых лицензиатом обязательно при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

Право осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), возникает с момента получения лицензии или в указанный в нем срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (ч. 3 ст. 49 ГК РФ).

Одним из основных нормативных актов, устанавливающих порядок и виды лицензирования, является Федеральный закон от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности» . Как указано в ст. 4 этого Закона, к лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов Российской Федерации и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.

———————————
РГ. 2001. 10 авг.

Действие настоящего Закона не распространяется на следующие виды деятельности, порядок лицензирования которых определяется соответствующим законодательством: кредитных организаций; в области связи, нотариальная, биржевая, страховая, таможенная, образовательная и т.д.

Объективная сторона преступления выражается в действиях (бездействии): 1) осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации; 2) представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения; 3) осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, впоследствии в виде крупного ущерба гражданам, организациям или государству, причинной связи, либо если это деяние сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Способы совершения преступлений

Современный криминальный мир может «похвастать» множеством схем совершения экономических преступлений, которые постоянно совершенствуются.

Способы совершения преступлений в сфере экономики
Схема	Описание
Проведение формальной инвентаризации	Товар отсутствует на складе, но в документах он учтен
Махинации с технологическим процессом	Нарушение технологических норм с целью скрыть недостачу
Списание	Проводящее инвентаризацию лицо списывает большее количество сырья или товара, чем есть на самом деле
Пересортица	Партия, состоящая из товаров разного качества, отображается в документах как товар одного (более высокого или более низкого) качества

Это лишь некоторые из методов, используемые злоумышленниками. По мере того, как правоохранительные органы улучшают способы раскрытия экономических преступлений, криминальные элементы изобретают все более и более хитроумные схемы, привлекая к своей деятельности специалистов в сфере финансов, права и других областей.

Раскрытием экономических преступлений у нас в России сегодня занимаются экономические подразделения полиции, раньше эти подразделения назывались ОБЭП, а сегодня ОЭБиПК, УЭБиПК, ГУЭБиПК, что расшифровывается как Управление (отдел) экономической безопасности и противодействия коррупции.

Страшным словом здесь является «противодействие коррупции», хотя к налоговым преступлением это не относится.

Лжепредпринимательство

Это вид предпринимательства, призванный не вести работу, а покрывать преступную деятельность других субъектов. Фирмы-однодневки открываются для проведения разовых сделок, для отмывания денег, для того, чтобы сбивать рыночную цену искусственно. Изначально такие фирмы не планируют работать – это основной признак лжепредпринимательства. Такая фирма может получить крупный кредит, добиться освобождения от налогов, даже совершить несколько операций для извлечения высокой прибыли. Зачастую под прикрытием именно таких фирм продаются наркотики и оружие. Они наносят ущерб государству в особо крупных размерах. Такими же компаниями осуществляется приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем и легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем.

Виды экономических правонарушений

Описываемые правонарушения имеют широкий спектр разветвления на различные категории преступлений с разной направленностью, мотивацией, способами проявления. Какие на сегодняшний день миру известны виды преступлений, связанных с предпринимательской деятельностью, и наказание за которые предусмотрено уголовным законодательством?

• Деяния, способствующие воспрепятствованию осуществления законного предпринимательства – подобные правонарушения регулируются статьей 169 Уголовного кодекса, которая предусматривает ответственность за неправомерность отказа в регистрации ИП, в выдаче лицензии на осуществление экономической деятельности коммерческой организации, а также незаконность ограничения самостоятельности, интересов и прав ИП в зависимости от формы собственности. Зачастую все эти случаи обусловлены влиянием должностного лица, которое пользуется своим служебным положением в неправомерных целях. Отягчающим обстоятельством здесь выступает совершение нарушения должностным лицом, которое влечет за собой нанесение крупного ущерба для ИП.
• Деяния, предполагающие незаконную регистрацию земельных сделок – правонарушения регламентируются статьей 170 УК РФ, пресекающей подобного рода действия понесением уголовной ответственности виновным за проведение регистрации заведомо незаконной сделки с земельными участками. Кроме того, подлежит наказанию искажение учетных сведений об объектах государственного земельного кадастра и умышленное приуменьшение размеров сумм выплат за землю. Ответственность в данном случае несет должностное лицо, которое в корыстных целях или ввиду личной заинтересованности воспользовалось своим служебным положением.

Виды преступлений в предпринимательской деятельности

Преступления против предпринимательской деятельности можно разделить на несколько видов. Это:

• намеренное создание препятствий для того, чтобы бизнесмен не вёл свою деятельность в рамках закона – ст. 169 УК РФ;
• незаконная регистрация сделок, предметом которых являются земельные участки – ст. 170 УК РФ;
• ведение незаконной банковской деятельности – ст. 172 УК РФ;
• ложное предпринимательство – ст. 173 УК РФ;
• проведение операций для введения в оборот денег и имущества, которое было получено вне рамок законных норм – ст. 174 УК РФ;
• сделки с имуществом, которое получено по сделке, проведённой вне закона – ст. 175 УК РФ;
• ведение бизнес вне законных рамок – ст. 171 УК РФ.

Прокурор разъясняет — Прокуратура Ненецкого автономного округа

Почему в нынешнее время данная проблема так актуальна? Потому что экономические преступления в сфере предпринимательской деятельности приносят вред как государству, исходя из обхода закона и неотражения в реальном размере налогооблагаемой суммы субъектами хозяйствования, так и другим предпринимателям, работающим на законных основаниях, вводя их в заблуждение и попросту обманывая посредством заключения договоров «с оговорками». Многие считают, что в этом виновато несовершенство налогового законодательства, обосновывая свою позицию тем, что чрезмерно завышенные налоговые ставки не дают возможности малому бизнесу развиваться. В силу того, что малым предприятиям нелегко получить ссуду в банке для продвижения своей компании, в этих условиях выживания им остается лишь идти на подобного рода преступления в сфере предпринимательства.

Не все потенциальные злоумышленники стали таковыми ввиду своего коварства и преступного мышления. На момент становления предпринимателя юридическим лицом в самом начале его финансово-хозяйственной деятельности он сталкивается с проблемами чрезмерно высокого налогообложения. Именно это провоцирует большинство субъектов экономической деятельности идти в обход закона, ведь из двух возможных вариантов – прекращения деятельности или влезания в долги – не хочется выбирать ни одно, ни другое. Вот и получается, что, как бы помимо своей воли, вынужденно предприниматели идут на осознанное нарушение закона. Помимо всего прочего, попутно они выявляют лазейки возможного получения наживы без приложения каких-либо серьезных усилий.

В сфере предпринимательской деятельности законом предусмотрено выяснение такого объема информации по ходу расследования дела, который максимально полно и всесторонне способен пролить свет на произведенные махинации в целом и в деталях. Помогает отыскать истину четкое определение состава конкретного преступления. Что сюда входит?

1. Объект – это то, на что конкретно осуществляется непосредственное посягательство. В данном случае это могут быть финансовые средства, имущество предприятия, то есть интересы и блага собственника.
2. Объективная сторона – представляет собой деяние, действие, ту атмосферу и отрасль интереса, которые привлекают потенциального преступника к совершению злодеяния и наступлению негативных последствий, создавая при этом реальную возможность для покушения со стороны злоумышленников.
3. Субъект – это представитель предпринимательства, предприниматель, юридическое лицо, осуществляющее акт злого умысла.
4. Субъективная сторона – включает в себя два вида состава преступления: умысел и неосторожность. Потенциальные преступники могут осуществлять акт правонарушения умышленно, проворачивая махинации, влекущие понесение жертвой существенных финансовых потерь, или непредумышленно, по неосторожности, халатности – сюда можно отнести неправомерные действия субъекта хозяйствования по части налогообложения. В свою очередь, умысел может быть прямым или косвенным, а неосторожность может быть вызвана легкомыслием или же небрежностью.

В сфере предпринимательской деятельности контрольная работа сотрудников налоговой инспекции на объекте считается достаточно действенным способом выявления несоответствий и, как следствие, различного рода подлогов информации. Неуплата налогов здесь имеет свои характерные особенности. Так, к примеру, с целью утаивания объектов, подвергаемых налогообложению, у преступника в лице предпринимателя возникает необходимость введения в заблуждение органов, осуществляющих контроль над соблюдением налогового законодательства. Именно поэтому достаточно часто субъективная сторона принимает позицию прямого пути передачи ложных сведений органам налогового контроля. И подобных способов свершения незаконных действий в сфере предпринимательства ввиду неуплаты налогов существует великое множество. К основным из них можно отнести:

1. Частичный или полный отказ от отражения результатов финансовых операций на предприятии – то есть владелец фирмы не показывает в документации бухгалтерского учета ровным счетом ничего из того, что он изначально собрался скрыть от органов налоговой инспекции.
2. Искажение суммы налогообложения – подобная мера правонарушения в части предпринимательства осуществляется посредством занижения объемов реализованной продукции, предоставленных услуг, приобретенного имущества, а также уменьшения суммы выручки в отчетной документации.
3. Искажение показателей экономической эффективности – такие действия позволяют занизить уровень налогообложения посредством завышения реальной стоимости приобретенных товаров и сырья.
4. Маскировка самого объекта налогообложения – осуществляются мероприятия по утаиванию реального имения вплоть до подмены товара и внесения в документы ложных записей с применением интеллектуального или материального подлога.
5. Махинации с безналичным расчетом – с учетом договоренностей между сторонами в платежных официальных документах производится занижение оплаты за выполненные работы и предоставленные услуги. Это банальное снижение заработной платы работникам предприятия, проходящей по официальным документам и предусмотренной к выплате на банковские счета сотрудников, в то время как основная сумма выдается им на руки, что называется, «в конвертах», то есть наличными деньгами. Но сотрудники налоговой инспекции об этом, разумеется, не уведомляются.

Таким образом, экономическая преступность носит скрытый, замаскированный характер – это, несомненно, затрудняет раскрываемость совершаемых противоправных действий. Поэтому полная правильная конструкция криминалистических характеристик имеет важное практическое значение, а также служит ориентиром для следователя, который в сопоставлении с исходными сведениями, пребывающими в его распоряжении, определяет корректную методику расследования.

Какие преступления считаются “предпринимательскими”?

Экономические преступления можно условно классифицировать следующим образом:

1) преступления против общего порядка осуществления внутриэкономической деятельности — преступления, заключающиеся в незаконном отказе в государственной регистрации юридического лица или выдаче лицензии, манипуляциях с реестром недвижимости, незаконном предпринимательстве без государственной регистрации, производство немаркированной продукции и тому подобное (ст. ст. 169, 170, 170.1, 170.2, 171, 171.1, 171.2, 172, 172.2, 173.1, 173.2, 174, 174.1, 175, 185.6, 191.1, 200.3 УК РФ);

2) преступления против порядка кредитования и порядка удовлетворения требований кредиторов — незаконное получение кредита, когда сведения, представленные в банк, не соответствуют действительности, преднамеренное банкротство, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности т.е. деньги есть, но не платит (ст. ст. 172.1, 176, 177, 195, 196, 197 УК РФ);

3) преступления против добросовестной конкуренции, такие как ограничение конкуренции — незаконное недопущение к торгам, принуждение к совершению сделки, незаконное получение и разглашение коммерческой и налоговой тайны и т.д. (ст. ст. 178, 179, 180, 181, 183, 184, 185.3, 185.6 УК РФ);

4) преступления против порядка обращения денег, драгоценных металлов, драгоценных камней и ценных бумаг, а также порядка учета прав на ценные бумаги. Типичный пример — не внесение депозитарием в реестр владельцев акций сведений о залоге акций (ст. 170.1 (в части манипуляций с реестром владельцев ценных бумаг и системой депозитарного учета), ст. ст. 185, 185.1, 185.2, 185.4, 186, 187, 191, 192 УК РФ);

5) преступления против порядка осуществления внешнеэкономической деятельности — провоз наличных денег через границу без декларирования, например (ст. ст. 189, 190, 193, 193.1, 194, 200.1, 200.2 УК РФ);

6) преступления против порядка уплаты налогов и сборов. Показательное преступление в этой области — это сокрытие денег или имущества от налогового взыскания (ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

Теперь пора перейти к основному предмету нашей статьи. Каким образом действовать при осуществлении экономической деятельности, чтобы избежать неприятных последствий.

В этом разделе не будем рассматривать очевидные преступления, такие как кража, использование фальшивых документов, присвоение или растрата и тому подобное. Иными словами преступления, состав которых очевиден. Гораздо больший интерес представляют преступления, квалификация которых неоднозначна и требует анализа.

Рассмотрим два типичных примера — мошенничество и неуплата налогов.

Похожие записи:

• Пособия на детскую карту в СПБ в 2024 году
• На сколько вырастут пенсии и оплата больничных в 2023 году?
• Как узнать номер страхового свидетельства?