Основные средства в бухгалтерском учете и налоговом учете в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные средства в бухгалтерском учете и налоговом учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Одно из главных отличий ФСБУ 6/2020 от ПБУ 6/01, который действовал ранее, заключается в установленной предельной величине стоимости основных средств (ОС). Если ранее она составляла 40 тысяч рублей, то теперь она не установлена вовсе – компания может установить этот лимит самостоятельно (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом объекты со сроком полезного использования (СПИ) более года и стоимостью ниже лимита можно сразу списывать в расходы. Лимит ОС необходимо прописать в учётной политике.

Признание актива основным средством

Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:

• иметь материально-вещественную форму

• быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд

• быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

• иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

Тестирование на обесценение

Согласно ФСБУ 6/2020 все компании обязаны проводить проверку на предмет обесценения основных средств. Это значит, что в бухгалтерской отчетности активы не смогут быть учтены по завышенной стоимости. Проверка на обесценение и учет изменений в балансовой стоимости основного средства будут осуществляться в рамках МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».

Тест на обесценение основных средств проводится при наличии специальных признаков обесценения. Например:

• уменьшение рыночной стоимости актива;

• ухудшение внешних экономических условий;

• рост процентных ставок;

• моральное устаревание;

• отклонение от ожидаемого уровня эффективности.

По новому стандарту, проводить переоценку теперь необязательно. Организация сама принимает решение по этому поводу, и если решит проводить переоценку, то определяет, как часто и для каких групп (п. п. 15, 16 ФСБУ 6/2020). Частоту переоценки также надо зафиксировать в учётке.

Вариантов отражения результатов переоценки в учёте два – старый и новый. При первом меняется как первоначальная стоимость, так и сумма накопленной амортизации. При втором варианте происходит списание всей накопленной амортизации, а остаток на счете 01 нужно довести до рыночной стоимости объекта.

Переоценку основных средств стоит осуществлять в случае, если их рыночная стоимость постоянно меняется. Такая отчётность требует точности: стоимость активов организации в ней обязательно должна соответствовать рыночной.

Для того, чтобы оценить необходимость в корректировке стоимости основных средств, стоит прописать уровень существенности. Законодательно этот параметр никак не регулируется – установлено лишь то, что это информация, без которой пользователь бухотчётности не примет верного решения (п. 6.2.1 Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике России).

Каждая компания сама определяет свой уровень существенности – к примеру, он может быть установлен в процентах к балансовой стоимости актива. И это тоже нужно зафиксировать в учётной политике.

Как устанавливается лимит с учетом уровня существенности

Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?

Многие компании пока еще действуют по старинке и пользуются ранее установленными в бухгалтерском и налоговом законодательстве лимитами. Но это не всегда оправдано.

Итак, как рассчитать этот самый лимит?

Во-первых, важно оценить состав и назначение основных средств. Если без каких-либо объектов деятельность компании в принципе невозможна, не слишком логично устанавливать лимит выше их стоимости. Ситуация, при которой, например, у транспортной организации в составе малоценки числятся автомобили, формирующие ее автопарк, выглядит абсурдной.

Нередко уровень существенности определяется как процент от общей стоимости основных средств компании. На практике этот показатель часто равен 5%. Например, существенными считаются доходы, которые составляют 5% и более от общей величины доходов за определенный период (п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Так же можно поступить и в случае с основными фондами. Если процент стоимости имущества от строки «Основные средства» меньше определённой величины, значит, этот объект относится к малоценке.

Главное правило: в случае сомнений выбор стоит делать в сторону меньшего уровня существенности, чем установить больший лимит.

Учет малоценных основных средств

Ранее малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2023 году ведется иначе. Теперь такие объекты относят в состав расходов сразу же, в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.

При этом в п.5. ПБУ 6/2020 ясно указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Это может быть реализовано следующим образом:

• учет малоценки на отдельных забалансовых счетах;
• учет таких активов в особых бухгалтерских регистрах, разработанных самостоятельно (соответственно, состав и формы таких документов должны быть закреплены учетной политикой).

Факторы, влияющие на основу налогообложения

1. Доходы предприятия: ОС может быть рассчитана на основе общего объема доходов предприятия за определенный период времени. Это могут быть выручка от продажи товаров и услуг, арендная плата, проценты по кредитам или дивиденды от инвестиций.

2. Активы предприятия: В некоторых случаях ОС может зависеть от стоимости активов предприятия. Это могут быть земельные участки, здания, оборудование или интеллектуальная собственность.

3. Расходы предприятия: Некоторые расходы могут быть вычетными и уменьшать ОС. Например, это могут быть затраты на закупку товаров, оплата услуг, заработная плата сотрудников или амортизация активов.

Фактор	Влияние на ОС
Доходы предприятия	Повышают ОС
Активы предприятия	Влияют на ОС
Расходы предприятия	Уменьшают ОС

Все эти факторы должны быть учтены при определении ОС в бухгалтерском учете. Они могут изменяться в зависимости от действующего законодательства и конкретных условий предприятия. Предприниматели обязаны следить за актуальной информацией и консультироваться со специалистами для правильного расчета ОС.

Основные сферы применения основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году

В 2024 году основные средства свыше 1 миллиона рублей находят широкое применение в различных сферах экономики. Ниже перечислены основные сферы, в которых используются данные средства:

• Производство: в данной сфере основные средства играют ключевую роль, позволяя автоматизировать процессы производства и повышать его эффективность. Они применяются в различных отраслях, включая промышленное производство, сельское хозяйство, строительство и другие.
• Транспорт: основные средства свыше 1 миллиона рублей используются для приобретения и обслуживания автомобилей, грузовиков, поездов, самолетов и других видов транспорта. Они позволяют организовывать перевозку грузов и пассажиров с минимальными затратами на время и ресурсы.
• Энергетика: в данной сфере основные средства играют важную роль в обеспечении надежной энергетической системы. Они используются для строительства и обслуживания электростанций, солнечных и ветровых установок, а также других объектов, связанных с производством и использованием энергии.
• Услуги: основные средства свыше 1 миллиона рублей применяются в сфере оказания различных услуг. Это могут быть оборудование и техника для медицинских учреждений, образовательных учреждений, гостиниц, ресторанов и других предприятий общественного питания.

Таким образом, основные средства свыше 1 миллиона рублей в 2024 году находят широкое применение в производстве, транспорте, энергетике и сфере услуг.

Ликвидационная стоимость ОС

Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.

Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.

Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.

П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:

1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;

2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;

3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.

В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.

Критерии начисления основных средств

Один из основных критериев начисления основных средств – их бухгалтерская стоимость, которая определяется с учетом суммы, приобретенной организацией для приобретения или создания данного актива. Эта сумма учитывает все затраты на приобретение, транспортировку, монтаж и прочие расходы, связанные с процессом.

Другим критерием является срок службы актива. Основные средства должны использоваться организацией в течение длительного периода, определенного так называемым сроком службы. Этот срок устанавливается в соответствии с бухгалтерскими стандартами и может варьироваться в зависимости от типа актива.

Кроме того, основные средства должны иметь определенную особенность – они должны быть материальными активами. То есть они должны быть физически представлены и могут быть оценены в денежных единицах. Если актив не отвечает этому критерию, то он не может быть начислен как основное средство.

Также для начисления основных средств необходимо наличие права собственности или права пользования данными активами. Организация должна иметь основание на использование данных активов в своей деятельности и должна иметь документальное подтверждение своих прав на них.

Новые правила учета основных средств с 2024 года

С 2024 года вступают в силу новые правила учета основных средств. Они касаются стоимости учитываемых активов и ставок учета.

По новым правилам, сумма основных средств будет учитываться только при превышении определенного порога. Это порог определяется величиной фиксированного активного налога (ФАН). Если стоимость основных средств не превышает ФАН, то их учет не требуется.

Кроме того, изменяются и ставки учета основных средств. По новым правилам, основные средства будут учитываться по ставке 3%. Это означает, что при превышении порога их стоимость будет учитываться с коэффициентом 0,03.

Введение новых правил учета основных средств с 2024 года предоставляет предприятиям большую гибкость и возможность оптимизировать расходы на налогообложение. Они смогут более эффективно планировать приобретение и использование основных средств, а также осуществлять учет в соответствии с новыми требованиями.

Выпуск ОС собственных средств

В новых правилах бухгалтерского учета, которые вступят в силу с 1 января 2024 года, устанавливаются изменения в отношении выпуска основных средств (ОС) собственными средствами. Данная процедура может быть осуществлена организацией для улучшения своей производственной деятельности, расширения производственных мощностей или замены устаревшего оборудования.

Выпуск ОС собственными средствами предусматривает, что организация сама привлекает необходимые средства для приобретения и ввода в эксплуатацию основных средств. Этот процесс может быть осуществлен путем использования имеющихся средств на счетах организации, получения кредитов или ссуд от банков, а также за счет привлечения инвестиций от сторонних инвесторов.

Преимущества выпуска ОС собственными средствами:

• Независимость от внешних кредиторов. Организация не зависит от условий кредитования, процентных ставок и сроков погашения долгов перед банками или другими кредиторами. Она сама определяет сроки и условия погашения собственных средств, что обеспечивает большую гибкость в финансовом планировании.
• Сокращение процесса принятия решений. Организация может самостоятельно принимать решения о приобретении и вводе в эксплуатацию необходимых ОС, не тратя время на оформление кредитных документов и согласование условий с кредиторами.
• Снижение финансовых затрат. При выпуске ОС собственными средствами организация не платит проценты по кредиту, что позволяет существенно сократить финансовые затраты и улучшить финансовое состояние компании.

Процедура выпуска ОС собственными средствами:

1. Оценка необходимости приобретения ОС. Организация анализирует свои производственные потребности и определяет необходимость приобретения новых ОС или замены устаревшего оборудования.
2. Подготовка финансового плана. Организация разрабатывает финансовый план, в котором указывает источники собственных средств, расчетные сроки и структуру затрат на приобретение ОС.
3. Привлечение собственных средств. Организация осуществляет привлечение необходимых средств путем использования имеющихся на счетах денежных средств, получения кредитов или ссуд от банков, а также за счет привлечения инвестиций.
4. Приобретение и ввод ОС в эксплуатацию. Организация приобретает ОС у поставщиков или производит их самостоятельно, после чего осуществляет их ввод в эксплуатацию.

Выпуск ОС собственными средствами является эффективным способом для организаций укрепления своей финансовой позиции и достижения своих производственных целей. Она позволяет организации быть независимой от внешних кредиторов и сокращает финансовые затраты. Однако, перед принятием решения о выпуске ОС собственными средствами, необходимо провести тщательный анализ финансовой состоятельности и возможности организации для привлечения необходимых средств.

Сумма, с которой начинается учет ОС

Согласно установленным правилам бухгалтерии, начальная сумма для учета ОС должна быть определена исходя из их первоначальной стоимости. При этом стоимость ОС включает не только сумму их приобретения, но и все расходы, связанные с доставкой, монтажом и подготовкой к использованию.

В 2024 году в соответствии с изменениями в законодательстве, действующими с этого года, минимальная стоимость ОС, с которой начинается их учет, увеличивается. Теперь предприятие обязано начинать учет ОС, стоимость которых превышает определенную границу.

Точная сумма, с которой начинается учет ОС, зависит от сферы деятельности предприятия. Она определяется в соответствии с типом экономической деятельности и размерами предприятия.

Новые правила требуют от предприятий более детальной оценки стоимости ОС и обеспечивают большую точность в бухгалтерском учете. Кроме того, это помогает более эффективно контролировать и управлять средствами предприятия.

Определение срока использования ОС

Срок использования объектов основных средств (ОС) определяется исходя из их экономической жизни, а также в соответствии с требованиями нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Основные средства, в отличие от оборудования или инвентаря, характеризуются длительным сроком использования. Они используются в течение нескольких лет и предназначены для получения дохода или использования в процессе осуществления деятельности предприятия.

При определении срока использования ОС учитывается прогнозируемый период использования, а также принятые внутриорганизационные правила и требования нормативных актов.

Одним из распространенных методов определения срока использования ОС является расчет на основе амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления представляют собой систематическое распределение стоимости ОС на протяжении срока их использования. Таким образом, срок использования ОС может быть определен как сумма периодов, в течение которых происходит амортизационные отчисления.

Также важным фактором при определении срока использования ОС является техническое состояние и физический износ объекта. Если объект требует постоянного ремонта или уже исчерпал свой ресурс, то его срок использования может быть сокращен.

Определение срока использования ОС является важной задачей бухгалтерского учета, поскольку от него зависит правильное начисление амортизационных отчислений и корректность финансовой отчетности предприятия.

Критерии для классификации объектов в ос

Основные критерии, которые рекомендуется применять при классификации объектов в ос, включают:

1. Преобладание функции осуществления производственных операций. Объекты, которые служат для осуществления производственных операций и являются неотъемлемой частью бизнес-процесса, следует относить к ос.

2. Использование в течение длительного времени. Объекты, которые используются в предприятии в течение длительного периода времени (обычно не менее одного года), могут быть отнесены к ос.

3. Возможность использования повторно. Объекты, которые можно использовать повторно в связи со спецификой предприятия или отрасли, также часто относят к ос.

4. Учетная стоимость. Объекты стоимостью выше определенного порога могут быть отнесены к ос.

5. Оценочные критерии. В некоторых случаях классификация осуществляется с помощью оценочных критериев, учитывающих характеристики объекта, его назначение и другие факторы.

Применение этих критериев поможет определить, какие объекты следует отнести к ос, и какую стоимость им придать при составлении бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Основные изменения и их последствия:

В 2024 году в бухгалтерском учете введены новые правила относительно определения основных средств. Ранее основными средствами считались активы стоимостью от 20 000 рублей. Однако согласно новым правилам, сумма для квалификации как основные средства составляет 40 000 рублей.

Данное изменение имеет непосредственные последствия для компаний. Во-первых, компании, владеющие активами стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, больше не могут относить их к категории основных средств. Это означает, что эти активы будут учитываться сразу как расходы, а не будут амортизироваться в течение срока их использования.

Во-вторых, компании, которые уже имеют основные средства, но стоимость этих средств меньше 40 000 рублей, должны переквалифицировать их в другую категорию активов. Такие активы могут быть, например, названы вспомогательными средствами, оборудованием или общими средствами.

Изменение суммы для определения основных средств в бухгалтерском учете имеет значительное влияние на отчетность компаний. Компании должны анализировать свои активы и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность, чтобы соблюсти новые требования и избежать ошибок в учете. Также данное изменение может повлиять на налогообложение компаний и размер налоговых платежей.

Похожие записи:

• Почему юристы проигрывают апелляцию и кассацию
• Изменение суммы ЕДВ с 2023 года. Кому сделают прибавку – и на сколько
• Социальный вычет на ребенка в 2023 году в России