Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компенсации ущерба, выплачиваемые гражданам и организациям, не облагаются НДФЛ в том случае, если они основаны на праве возмещения вреда, полученного в результате повреждения имущества. При этом сумма компенсации не должна превышать фактических затрат на восстановление имущества.
НДФЛ со снятия аварийных жилых помещений
Согласно налоговому законодательству РФ, выплачиваемые компенсации за повреждение имущества (вред), в том числе выплата за снятие аварийного жилого помещения, облагаются НДФЛ.
Налоговые выгоды могут быть предоставлены налогоплательщикам, которые получили компенсации от организации по добровольному страхованию или на основании судебного решения. При этом необходимо предоставить налоговой инспекции информацию об изменениях в порядке обложения выплата НДФЛ за предыдущий год.
Для граждан, которые получили компенсации по иным основаниям, выплачиваемые суммы облагаются НДФЛ в полном объеме. Если компенсация выплачивается в денежной форме, то НДФЛ удерживается организацией, выплачивающей компенсацию. Если компенсация выплачивается в натуре, то налоговый расчет должен быть произведен налогоплательщиком самостоятельно и уплачен в налоговую инспекцию в установленный срок.
В случае, если компенсация выплачивается за вред, причиненный здоровью, то она не облагается НДФЛ, но может быть обложена моральным вредом на основании судебного решения.
Новости и изменения в порядке обложения НДФЛ можно получить на сайте Минфина РФ или по почте. Онлайн консультация также доступна на официальном сайте налоговой службы.
Как не допустить ошибок при рассчете НДФЛ с компенсации ущерба?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с денежной компенсации, выплачиваемой на основании причинения вреда или повреждения имущества, может стать головной болью для организации или налогоплательщика. Но, соблюдая порядок и правильные действия при выплате компенсации, можно предотвратить ошибки и не лишиться налоговых выгод.
С начала 2021 года Минфин внес изменения в порядок об обложении НДФЛ с компенсации. С 1 июня этого года налог облагается от суммы компенсации, полученной не за каждый день, а за количество дней фактических отпусков. Также существуют и иные правила выплаты, которые необходимо соблюдать для избежания административных санкций и штрафов со стороны налоговых органов.
Полученная информация об исходе компенсации и ее сумме должна быть документально оформлена почту письменным путем. С компании или организации должна быть запрошена информация об авторах компенсации и проценте выплачиваемых денежных средств. Кроме того, важно учесть, что компенсация вреда или повреждения имущества не облагается НДФЛ, если она выплачивается по добровольному обличью.
С целью избежания ошибок и обеспечения правильной выплаты компенсации, штрафов и морального вреда налоговые новости рекомендуют перед выплатой обратиться к профессионалам и квалифицированным юристам. Также всегда можно обратиться за консультацией в налоговую службу и узнать права и обязанности в полном объеме в соответствии с законодательством.
- Соблюдайте порядок выплаты компенсации:
- — Добивайтесь документальной информации о сумме компенсации, полученной авторами
- — Убедитесь, что выплата компенсации осуществляется по правильным правилам и порядку
- — В случае сомнений – обращайтесь за помощью к налоговым консультантам
Налогообложение – это важный и удобный инструмент для обеспечения прав граждан и организаций. Вы, как налогоплательщик, имеете право на налоговые выгоды и результативные выплаты. И только тщательное и внимательное выполнение правил позволит избежать ошибок и получить выгоды от налогообложения.
Когда уплата не требуется?
Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог (о том, когда потерпевший может рассчитывать на выплату по ОСАГО, рассказано тут).
Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.
- что из себя представляет прямое возмещение убытков по ОСАГО и как составить заявление на такую выплату;
- что такое натуральное возмещение ущерба по ОСАГО;
- как рассчитать и получить максимальную выплату по ОСАГО;
- какие документы необходимы для получения выплат по ОСАГО и как составить и подать заявление на их получение;
- можно ли получить страховое возмещение ОСАГО по доверенности и как это сделать.
Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов. Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики.
Штрафы, неустойки и моральный ущерб
Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.
С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.
Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.
Есть вероятность, что НДФЛ с дохода в виде штрафов и неустоек придется платить самостоятельно. Даже если в суде вам проиграла организация или ИП , то есть налоговый агент, он сам удержит НДФЛ с выплаты, только если в решении суда указано, какая это должна быть сумма. Но он сообщит налоговой, что НДФЛ не был удержан, и дальше дело за вами.
Минфин рассказал, как НДФЛ связан с моральным вредом
Компенсация морального вреда гражданину не облагается НДФЛ. У выплачивающей деньги компании не возникает обязанностей налогового агента. Такую позицию обнародовало Министерство финансов РФ в своем письме от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288.
Специалисты напомнили, что причиненный личности или имуществу гражданина вред полагается возместить в полном объеме. Это должно сделать лицо, причинившее вред. Такая норма содержится в статье 1064 Гражданского кодекса. При этом обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. Возмещение вреда физическому лицу по решению суда — это законодательно установленная компенсационная выплата, отмечает Минфин. Моральный вред в данном случае — не исключение. Как говорится в письме, выплата не облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. А значит, компенсирующая причиненный вред организация в данном случае не несет обязанностей налогового агента.
Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?
Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата«. Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2021 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:
- непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
- неустойка за отказ или просрочку возмещения,
- финансовая санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
- возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).
Когда уплата не требуется?
Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог (о том, когда потерпевший может рассчитывать на выплату по ОСАГО, рассказано тут).
Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.
- что из себя представляет прямое возмещение убытков по ОСАГО и как составить заявление на такую выплату;
- что такое натуральное возмещение ущерба по ОСАГО;
- как рассчитать и получить максимальную выплату по ОСАГО;
- какие документы необходимы для получения выплат по ОСАГО и как составить и подать заявление на их получение;
- можно ли получить страховое возмещение ОСАГО по доверенности и как это сделать.
Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов. Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики.
7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается. Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона). Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате. Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными ее действий в качестве налогового агента. Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил. Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения. Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. (По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда).
Минфин рассказал, как НДФЛ связан с моральным вредом
Компенсация морального вреда гражданину не облагается НДФЛ. У выплачивающей деньги компании не возникает обязанностей налогового агента. Такую позицию обнародовало Министерство финансов РФ в своем письме от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288.
Специалисты напомнили, что причиненный личности или имуществу гражданина вред полагается возместить в полном объеме. Это должно сделать лицо, причинившее вред. Такая норма содержится в статье 1064 Гражданского кодекса. При этом обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. Возмещение вреда физическому лицу по решению суда — это законодательно установленная компенсационная выплата, отмечает Минфин. Моральный вред в данном случае — не исключение. Как говорится в письме, выплата не облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. А значит, компенсирующая причиненный вред организация в данном случае не несет обязанностей налогового агента.
Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению
Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.
Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.
Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.
Определение термина мы найдем в Постановлении Пленума Верховного суда РФ от 20.12.1994 № 10 «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда» (п. 2). Под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими личные неимущественные либо имущественные права гражданина. Тем самым на юридические лица понятие морального вреда не распространяется. У лишь деловая репутация (п. 11 ст. 152 ГК РФ).
Общим свойством нематериальных благ является их неотчуждаемость. К нематериальным благам относятся жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни и жилища, личная и семейная тайна, свобода передвижения, свобода выбора места пребывания и жительства (п. 1 ст. 150 ГК РФ).
Моральный вред, в частности, может заключаться в нравственных переживаниях в связи с утратой родственников, невозможностью продолжать активную общественную жизнь, потерей работы, раскрытием семейной, врачебной тайны, распространением не соответствующих действительности сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию гражданина, временным ограничением или лишением каких-либо прав, физической болью, связанной с причиненным увечьем, иным повреждением здоровья либо в связи с заболеванием, перенесенным в результате нравственных страданий. Обратите внимание: моральный вред не сводится к повреждению здоровья.
Компенсация за моральный вред предусмотрена как трудовым, так и гражданским законодательством. Рассмотрим каждую из этих сфер.
Какой именно ущерб возмещается
Ситуаций, когда организация обязана возместить ущерб, причиненный гражданину, множество, например :
(или) утрачено или повреждено имущество, которое получено в аренду от гражданина;
(или) потребителю причинен вред вследствие недостатков проданного товара (выполненных работ, оказанных услуг);
(или) гражданин — потерпевший в ДТП, виновник которого — водитель автомобиля, принадлежащего организации.
Гражданин может потребовать от вашей компании:
- возмещения вреда в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возмещения реального ущерба (стоимости утраченного имущества, стоимости ремонта, лечения и др.) ;
- возмещения упущенной выгоды (неполученных доходов) ;
- компенсации морального вреда .
То есть физлицу может быть возмещен материальный или моральный вред либо одновременно и то и другое.
Являются ли страховые выплаты доходом?
Доход – это денежные средства, полученные физическим или юридическим лицом в результате выполнения какой-то деятельности за определенный период времени. Не всегда под деятельностью подразумевают выполнение каких-то действий. Например, рента или выигрыш в лотерею также считаются доходом. А вот возмещение ранее понесенных затрат к таковому не относится.
Для понимания разницы можно рассмотреть два вида страхования авто – ОСАГО и КАСКО. ОСАГО является обязательным к оформлению. По этому полису автовладельцу возмещают только фактически понесенный ущерб, но не больше. КАСКО предлагает разные пакеты страхования и при желании собственник авто может застраховать его на большую сумму, что может повлечь выплату, превышающую полученный ущерб. Разница между действительными потерями и полученными средствами, считается доходом.
Какой именно ущерб возмещается
Ситуаций, когда организация обязана возместить ущерб, причиненный гражданину, множество, например :
(или) утрачено или повреждено имущество, которое получено в аренду от гражданина;
(или) потребителю причинен вред вследствие недостатков проданного товара (выполненных работ, оказанных услуг);
(или) гражданин — потерпевший в ДТП, виновник которого — водитель автомобиля, принадлежащего организации.
Гражданин может потребовать от вашей компании:
- возмещения вреда в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возмещения реального ущерба (стоимости утраченного имущества, стоимости ремонта, лечения и др.) ;
- возмещения упущенной выгоды (неполученных доходов) ;
- компенсации морального вреда .
То есть физлицу может быть возмещен материальный или моральный вред либо одновременно и то и другое.
В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.
В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.
Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:
- выплатить предусмотренную договором неустойку;
- компенсировать затраты на съемное жилье;
- возместить моральный вред;
- возместить судебные издержки.
Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).
Полученное от исполнителя возмещение ущерба НДС не облагается
А если вы применяете специальный налоговый режим либо применяете общий режим, но расходы на устранение недостатков связаны с не облагаемыми НДС операциями, то сумма НДС будет вашим расходом, а следовательно, и убытком. Такой подход представляется наиболее правильным. С ним согласен ФАС Уральского округа .
Но иногда суды решают этот вопрос по-другому. ФАС Московского округа посчитал, что раз НДС потерпевшей стороной оплачен, то, значит, это убыток, подлежащий возмещению виновной стороной . А по мнению ФАС Поволжского округа, убытки должны возмещаться виновной стороной без учета НДС. Ведь стоимость товаров (работ, услуг) — это их цена без налогов, поэтому именно эта сумма и является убытком .
Ситуация 2. Стороны установили в договоре, что убытки возмещаются с учетом НДС.
Тут тоже не все однозначно. ФАС Дальневосточного округа решил, что это нормальное договорное условие, значит, виновная сторона должна возместить расходы с учетом НДС . А ФАС Поволжского округа счел, что стороны не вправе своим соглашением регулировать вопросы налогообложения . Поэтому условия о возмещении убытков с учетом налога ничтожны .