Когда нужно заключать агентский договор посреднических услуг

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда нужно заключать агентский договор посреднических услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Агентский договор подписывают для заключения посреднических сделок, когда одна сторона соглашается выполнить услугу за определённую плату. Например, сделать ремонт, доставить товары покупателям, провести переговоры, настроить рекламу в соцсетях.

Как составить отчет агента

В течение действия агентского соглашения посредник должен периодически отчитываться перед заказчиком. Все юридические и фактические действия он отражает в одном либо в нескольких отчетах, их прилагают к основному договору.

При составлении АД в нем прописывают:

• что нужно вносить в отчёт;

• с какой периодичностью его должен получать заказчик;

• в течение какого периода после получения отчёта принципал должен оплатить услуги посредника.

Обязанность предоставления отчетов отражена в ГК РФ (ст. 1008), но форма отчета не унифицирована, она может быть произвольной, должна включать:

• данные о том, как посредник исполняет поручение заказчика;

• расходы, понесённые за этот период работы;

• сумму вознаграждения, которое причитается доверенному лицу.

Особенности агентских соглашений

У таких договоров есть ряд нюансов, например:

• большой период действия. На практике агентский договор редко заключают для краткосрочных услуг;
• территориальные ограничения. Очень часто в договоре указывают границы субъектов, в которых может действовать агент. Это не обязательное условие, но его можно предусмотреть;
• финансовая компенсация работы агента. Стоит прописать, в каком размере и в каком порядке заказчик будет покрывать расходы, понесённые для результата;
• право на заключение субагентских договоров. Это право исполнителя по умолчанию — агент может приглашать к сотрудничеству третьих лиц. Если заказчик хочет его в этом ограничить, в договоре должен быть прямой запрет на оформление субагентских соглашений.

Преимущества агентских договоров

У работы по агентским соглашениям масса плюсов. Например:

1. Бизнес может делегировать часть обязанностей и освободить время для других задач и развития своего дела. Для другой стороны это возможность заработать.
2. По агентскому договору одна из сторон может продавать продукцию или оказывать услуги. Остальные посреднические соглашения, как правило, более ограничены.

Кроме того, у принципала по такому договору есть возможность:

• оттянуть момент уплаты налогов с реализации продукции. Необходимость уплаты возникает не фактически после продажи, а только когда исполнитель предоставит ему отчёт;
• увеличить клиентуру, заранее зная, какая доля расходов на это уйдёт по условиям о вознаграждении агента;
• делегировать другому компетентному лицу полную ответственность за какую-то задачу.

Исполнитель же может:

• работать за счёт принципала. Например, закупать необходимые товары на те деньги, что ему специально выделил заказчик, а не на собственные;
• получить от принципала компенсацию сопутствующих издержек — это нужно будет зафиксировать в договоре отдельно;
• передать заказчику продукцию и материалы, которые не удалось продать — агент не становится их собственником и не должен решать их судьбу, когда те не пригодились.

Риски при заключении агентских договоров

Разумеется, конкретный список рисков всегда зависит от отрасли и специфики работы предприятия, но рискуют обе стороны.

Приведем пару примеров:

1. Если сотрудничество заключается в продаже товаров, всегда есть риск, что их не получится продать. И разбираться с оставшейся продукцией — и понесёнными на неё издержками — придётся заказчику. Конечно, можно предусмотреть какую-то ответственность для исполнителя. Например, штраф, если он не продаст товары на определённую сумму. Но нельзя быть уверенным, что кто-то из агентов согласится с такими условиями.
2. Агент получает деньги не сразу, а после того, как выполнит работу, напишет об этом отчёт и передаст результат заказчику. Всегда есть риск, что принципал найдёт необоснованные поводы не принять работу и не заплатить. Да, можно работать по предоплате — но её придётся вернуть, если заказчик не примет результат.

Но больше всего рисков для каждой из сторон связаны с налогами. Например:

1. Пока у принципала не будет отчёта о продаже продукции или услуг, их нельзя счесть реализованными. Если реализации и выручки нет, не возникает обязательства по уплате налога. Допустим, бизнес работает на УСН и ведёт учёт кассовым методом — согласно фактическим поступлениям на счёт. Так, сначала он должен получить и одобрить отчёт, а уже потом перечислять налог. Инспекторы могут счесть это схемой для ухода от налоговых обязательств и оштрафовать бизнес.
2. Если агент тоже работает на УСН, инспекторы могут заподозрить и другую схему — дробление бизнеса ради ухода от НДС и налога на прибыль с агентских выплат. То есть, агента и заказчика сочтут одним предприятием, которое незаконно разделило бизнес, чтобы платить ФНС меньше. Они проведут перерасчёт платежей и доначислят налог.
3. Если агент перечисляет принципалу деньги до непосредственной продажи услуг или товаров клиентам, инспекция может переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки, что снова приведёт к перерасчёту и доначислению налоговых платежей.

Ключевые отличия агентского договора

Как мы говорили, на первый взгляд агентский договор выглядит аналогом ряда привычных соглашений. Однако есть существенные различия.

• По договору купли-продажи посредник выкупает товар у поставщика. Но по агентскому договору он заранее ничего не платит, а получает товар на реализацию.
• По договору поручения исполнитель заключает только юридические сделки. Агент же может совершать неюридические действия (например, поиск субагентов или субарендаторов).
• По договору оказания услуг исполнитель получает комиссию, а агент — обусловленное вознаграждение.
• По договору поставки доставку товара на склад или в торговую точку оплачивает исполнитель. Согласно агентскому договору — поставщик.
• По договору комиссии исполнитель получает вознаграждение только в случае, если сделка заключена. По агентскому договору заключение сделки необязательно: возможно оказание услуг, не подразумевающее непосредственное получение денег (например, проведение исследования).
• По договору субподряда ответственность за действия субпордрядчиков лежит на заказчике. По агентскому договору за них отвечает агент.

Особенности в налогообложении посреднических договоров

Особенностью при налогообложении посреднических договоров является то, что все денежные средства и иное имущество, поступившее посреднику (в том числе на возмещение произведенных им затрат), не признаются его доходом, подлежащим налогообложению.

Доходом посредника является лишь сумма его вознаграждения, которая подлежит налогообложению налога на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ), НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ), а также подпадает под УСН (гл. 26.2 НК РФ). Эта норма широко используется посредниками в предпринимательской деятельности при осуществлении операций (в т.ч. по реализации) с «чужими» товарами (работами, услугами).

Иными словами, при исчислении у посредника налога на прибыль, НДС, при применении УСН учитывается только сумма вознаграждения, а не вся сумма денежных средств, поступившая на их счет в рамках исполнения договора. Тогда как в договорах на оказание услуг, поставки, купли-продажи налог на прибыль, НДС, применение УСН следует исчислять со всего размера денежных средств, поступивших на их счет в качестве исполнения соответствующих договорных обязательств.

Посреднические договоры очень привлекательны с позиций налогообложения. А специфика договорной природы посредничества сделала возможным построение налоговых схем на их основе.

Взаимозависимость. Трансфертные цены

Трансфертное ценообразование – это реализация товаров или услуг в рамках группы связанных между собой лиц (холдинговых структур) по ценам, отличным от рыночных.

Но здесь есть свои особенности.

Понятие «взаимозависимых лиц» дано в ст. 20 НК РФ. Оно означает физических лиц или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

В этой связи следует помнить о требованиях, изложенных в ст. 40 НК РФ, где дается перечень случаев, когда налоговым органам дано право проверять правильность применения цен по сделкам.

Одним из них является ситуация заключения сделок, в том числе посреднических, между взаимозависимыми лицами, каковыми являются компании холдинга.

Экономическая эффективность использования трансфертного ценообразования ограничена 20% (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ), что, разумеется, не может быть интересно.

Обратим внимание на сами трансфертные цены

Выбор метода трансфертного ценообразования осуществляется на основе поставленных задач.

Существуют три основных метода разработки трансфертных цен, которые могут быть использованы в целях расчета между взаимозависимыми компаниями:

1. Метод сопоставимой неконтролируемой цены.
   Цены устанавливаются на основе:
   • прейскурантных цен на аналогичные или похожие услуги на рынке этих услуг;
   • прейскурантных цен на такие же услуги, оказываемые внешним заказчикам (в случае если оказываются услуги и внутренним, и внешним заказчикам).

   В этом методе важен вопрос контроля отклонения цен более чем на 20% от цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).

2. Метод цены перепродажи.
   Этот метод применяется в посреднических договорах.
   На его основе производится расчет цены товара, когда тот передается перепродавцу (посреднику). Для этого уменьшается цена перепродажи на величину наценки, представляющей собой сумму, за счет которой перепродавец хотел бы покрыть свои издержки и получить соответствующую прибыль.
   Метод применяется, когда перед продажей взаимозависимой стороне осуществляется передача товаров между взаимозависимыми сторонами. Недостатком является то, что существуют риски субъективной компенсации издержек для получения соответствующей прибыли.
   При данном методе особо пристально надо следить за соблюдением положений статьи 40 НК РФ (об этом говорилось выше). И это является слабой стороной применения метода цены перепродажи.
3. Метод «затраты плюс прибыль».
   При этом методе для определения рыночной цены учитывают прямые и косвенные затраты исполнителя услуг и к ним прибавляют наценку, обычную для данной сферы деятельности.

Использование трансфертных цен обусловлено причинами:

• перераспределения финансовых ресурсов в рамках холдинга. Как правило, это концентрация финансовых ресурсов в одном центре прибыли с целью дальнейшего их перераспределения в соответствии с потребностями холдинга;
• использования трансфертного ценообразования для оптимизации налогообложения. Этот результат достигается, если центр прибыли пользуется возможными налоговыми льготами, что позволяет снизить налоговую нагрузку на холдинг в целом.

Налоговые органы обычно обращают внимание на вторую причину использования трансфертных цен.

Примером может служить вывод Конституционного Суда РФ в п. 3 мотивировочной части постановления от 27.05.2003 г. № 9-П: «В случаях, когда законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей, применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков, обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов.

Следовательно, недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые хоть и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно – оптимального вида платежа».

Комментарий к ст. 1005 ГК РФ

1. Предметом агентского договора являются:

— юридические действия;

— иные действия.

Агент действует:

— от своего имени за счет принципала — комплекс прав и обязанностей приобретает агент;

— от имени и за счет принципала — комплекс прав и обязанностей приобретает принципал.

Основанием деятельности агента является поручение принципала. Как правило, данный договор носит длящийся характер. Действия реализуются на протяжении определенного договором периода времени — срока действия договора или иного периода до прекращения действия договора.

Для отдельных видов агентского договора могут быть предусмотрены особенности в рамках специального регулирования.

Принципал определяет совокупность правомочий, предоставляемых агенту. В случае если такие правомочия носят общий характер и направлены на совершение сделок от имени принципала, он не вправе ссылаться на отсутствие у агента полномочий на заключение той или иной сделки. Общий характер полномочий свидетельствует о предоставлении агенту возможности заключить любую сделку в интересах принципала.

2. Применимое законодательство:

— БК РФ;

— КТМ РФ;

— ФЗ от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;

— ФЗ от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;

— ФЗ от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»;

— ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

3. Судебная практика:

— Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2014 по делу N А32-26070/2013;

— Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2014 по делу N А76-17874/2013;

— решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 14.08.2014 по делу N А10-1078/2014;

— решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 15.08.2014 по делу N А79-4690/2014;

— решение Арбитражного суда Воронежской области от 31.07.2014 по делу N А14-10398/2013.

На каких условиях заключают агентский договор

Условия агентского договора могут включать как общие полномочия агента, так и конкретные детали:

Условия	Детали
Юридические действия агента	Заключение сделок Прием оплаты и другие
Конкретизация действий	Указание на какие сделки должен заключить агент Вопрос о том, будет ли агент действовать от своего имени или от имени принципала Вопрос о получении платежей и имущества от третьих лиц Фактические действия, например, поиск клиентов, проведение переговоров и другие
Детали сделок	Предмет сделки Цена сделки Наименования контрагентов

Отчет по агентскому договору

Агентский договор предполагает, что агент выполняет юридические и другие действия по поручению другой стороны за вознаграждение. При этом первая сторона, агент, всегда действует за счет второй стороны, принципала. Суть агентского договора заключается в оказании посреднических услуг.

В договоре указываются общие полномочия агента, такие как заключение сделок, прием оплаты и другие. Однако в договоре также можно конкретизировать:

• Юридические действия, которые агент должен совершить, включая типы сделок и вопросы о том, будет ли агент действовать от своего имени или от имени принципала.
• Фактические действия (например, поиск клиентов, проведение переговоров и реклама товаров или услуг принципала).
• Полномочия агента, которые могут быть ограничены по времени и сфере деятельности.

Принципал может поручить агенту совершение одной или нескольких сделок. Детали каждой сделки могут быть урегулированы в отдельном документе.

Важно знать про агентский договор

Чем занят агент. Агентские услуги — это предмет договора. Чем подробнее они будут описаны, тем лучше, так как агент не получит лишнюю свободу.

Например, если в договоре написано «Агент имеет право заключать сделки от имени принципала», и нет конкретики — агент может заключить любую сделку. Принципал же в случае спора теряет право заявить, что не давал исполнителю таких полномочий.

Советуем перечислить, какие сделки может заключить агент, с кем и на какую сумму. Часто в договор добавляют условие, что с определенной суммы сделку обязательно письменно согласовать с принципалом.

Ограничение полномочий. Ст. 1007 ГК РФ разрешает ограничивать права обеих сторон. Это помогает снизить конкуренцию и дополнительно подстраховать бизнес.

Например, принципал может запретить агенту заключать другие посреднические договоры на территории агентского соглашения. Агент также вправе требовать от принципала сотрудничать на этой территории только с ним, тогда он остается единственным посредником.

От чьего имени выступает агент. Если от собственного — он сам отвечает за свои действия. Когда агент работает от имени принципала по доверенности, ответственность берет на себя заказчик, он же получает всю выгоду от сделки.

Оплата на основании отчета агента. Так как агент работает не в штате, он письменно отчитывается о работе каждый месяц. Принципал проверяет агентский отчет и выплачивает вознаграждение по договору.

Если в договоре не указано, как рассчитать вознаграждение, агент получает столько, сколько обычно платят за аналогичную услугу в аналогичном объеме. За это отвечает ст. 424 ГК РФ.

По ст. 1008 ГК РФ принципал может прислать замечания по отчету в течение 30 дней после получения. Если за этот срок претензий не поступило, отчет принят, и нужно выплатить вознаграждение.

Особенности заключения агентского договора с ИП

Когда вы решаете заключить агентский договор с ИП, вы можете ожидать ряда особенностей. В первую очередь, вы должны понимать, что агент будет действовать от вашего имени и по вашему поручению по конкретной сделке или нескольким сделкам.

При заключении договора вы должны предоставить бесплатную доверенность, подписанную вами, которая даёт агенту право действовать в вашем имени. В этом документе следует указать объём работы, которую агент должен выполнить, а также оплату работы и вознаграждения.

В зависимости от предмета договора и видов действий, которыми будет заниматься агент, могут быть различные условия, связанные с налогообложением. Агент будет получать комиссии или деньги за продажу продукции в вашем имени, при этом налоги могут быть уплачены от имени агента или прямо от вас. Нужно использовать правильные документы и соглашения для того, чтобы избежать налоговых проблем.

Доходы агента от сделки могут быть разными. По договору агент может получать вознаграждение за сделку, процент с продаж или процент от всего дохода компании. Обычно доходы агента от сделки зависят от объёма продаж и выплаты агентского вознаграждения начинается после выполнения обязательств исполнителя.

Одним из примеров услуги, оказываемой агентом, является продажа продукции бизнеса. Агентский договор может предусматривать вознаграждение агента за продажи, которые он совершает в своём имени, или за продажи, которые он совершает в вашем имени. Во втором случае вы будете получать деньги от продаж, которые были сделаны агентом. Однако прежде, чем начнёте работать с агентом, вы должны понимать, что вы будете нести некоторые расходы на рекламу и продвижение продукции.

Результат работы агента может быть связан с продажей продукции, услугами, действиями с клиентами, выполнением определенных обязательств или работ, а также иными действиями, связанными с бизнесом. По договорённости с агентом вы можете продавать свою продукцию или услуги через его компанию.

Вам следует обсудить все детали и предоставить агенту все необходимые условия, чтобы избежать всяких путаниц и проблем. Это сохранит ваши ресурсы и упростит процесс заключения договора и выполнения услуг.

Порядок расторжения агентского договора с ИП

Как и при заключении агентского договора с ИП, при расторжении важно следовать определенным правилам и процедурам.

Для начала, стоит учитывать, что агентский договор с ИП – это документ, в котором определены обязательства агента и принципала в процессе совершения конкретной сделки. По сути, агент выступает в роли посредника между продавцом и покупателем, получая за свои действия вознаграждение в виде комиссии или иной формы оплаты.

Важным моментом при расторжении договора является определение тех обязательств, которые остались неисполненными. Если агент уже продал товар или предоставил услугу, то он имеет право на возмещение своих расходов и получение своей комиссии. Однако, если договор был расторгнут по инициативе агента без оснований, то он утратит свое право на вознаграждение.

В случае, если агентский договор расторгается по инициативе принципала, то агент получает право на возмещение своих затрат и потерь, которые он понес в результате сотрудничества с принципалом. Если же расторжение происходит по обоюдному согласию сторон, то необходимо записать все условия расторжения в специальный документ.

Также стоит обратить внимание на налоговые аспекты при расторжении агентского договора. Если агент является ИП, то ему необходимо написать доверенность на имя компании, уведомить налоговую службу о прекращении сотрудничества с принципалом и произвести все необходимые выплаты по налогу на доход.

В итоге, порядок расторжения агентского договора с ИП зависит от конкретной ситуации и требует соблюдения определенных правил и процедур. Важно не забывать о своих обязанностях и правах как агента или принципала, чтобы избежать неожиданных расходов и потерь.

Предмет	Описание
Договор	Документ, который заключается между агентом и клиентом. В нем определяются права и обязанности сторон, условия выполнения работ, детали вознаграждения и комиссии.
Агент	Лицо или компания, которое имеет право продавать продукты или услуги от имени клиента.
Клиент	Лицо или компания, который поручает выполнение работ агенту.
Доверенность	Документ, который подтверждает право агента на заключение сделки от имени клиента.
Принципал	Клиент, который заключает договор с агентом.
Комиссия	Вознаграждение агента за выполнение работ по заключенному соглашению.
Затраты	Расходы, которые несет агент при выполнении работ по договору.
Обязательства	Действия, которые могут быть наложены на агента при заключении договора.
Оплата	Доход, получаемый агентом за выполнение работ по заключенному договору.
Налогообложение	Правила и процедуры определения налогов, которые должен уплатить агент и компания при получении дохода.
Бесплатная	Конкретная обязанность, которую агент может брать на себя без получения оплаты от клиента. Например, продажа продукта, для чего клиент может передать бесплатную доверенность агенту.
Работа	Действия, которые агент и компания должны выполнить при заключении договора и в период его исполнения.
Исполнитель	Лицо или компания, которая выполняет работы по заключенному соглашению.
Предоплата	Сумма денег, которую агент требует от клиента до начала выполнения работ по договору.
Поручение	Конкретная обязанность, которую клиент может поручить агенту в рамках договора.
Доход	Деньги, которые получает агент за выполнение работ по договору.
Наименование	Имя и юридический статус компании или лица, которыми агент и клиент обладают.
Налоговая отчетность	Сведения, которые должны быть представлены агентом и компанией в налоговый орган в соответствии с законодательством.
Расходы на выполнение работ	Деньги, которые должен заплатить агент за выполнение работ по договору.
Покупатели	Лица или компании, которые приобретают продукты или услуги от имени клиента через агента.

Агентский договор: особенности

Так как в законе не указаны специальные требования к форме агентского договора, составлять его нужно в соответствии с общими правилами Гражданского кодекса РФ. При этом следует учитывать разницу между данным видом договора и договорами комиссии, поручения и прочими. Напомним, кроме обычных посреднических услуг с вознаграждением за их выполнение, агентский договор может включать фактические действия.

Например, агент по поручению принципала не только договаривается о проведении рекламной кампании для него, но и занимается ее разработкой, получая за это оговоренную сумму. Тут она будет не комиссией, а платой за возмездную услугу, обозначенную в агентском договоре (и договор, в таком случае, будет смешанным).

В договоре поручения имеет место прямое представительство интересов поручителя, в комиссионном договоре — косвенное представительство, а в агентском может быть и то, и другое. Особенностями агентского договора можно также назвать:

• территориальное ограничение действий агента (например, только в России);
• долговременный характер сделки — договор действует на протяжении длительного времени (сколько потребуют обстоятельства);
• запрет агенту осуществлять деятельность от имени другого принципала, который ведет аналогичный бизнес;
• запрет принципалу не заключать аналогичные договоры с другими агентами на такую же посредническую деятельность.

Похожие записи:

• Какие документы нужны для получения земли многодетным в Башкирии в 2024 году
• Потеряли полис ребенка как восстановить медицинский полис при утере
• Как и кому повысят пенсии