Лицензия на использование программного обеспечения бухучет в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лицензия на использование программного обеспечения бухучет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии СГС «Нематериальные активы» и п. 151.2 Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности учитываются на балансовом счёте 0 111 60 000. Одним из условий отражения в учёте является его использование в деятельности учреждения свыше 12 месяцев.

Налоговый и бухгалтерский учет программного обеспечения у конечных пользователей

В этом разделе опубликована статья, подготовленная компанией ЭРНСТ ЭНД ЯНГ (СНГ) Б.В по заказу НП ППП, в которой рассматриваются отдельные вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учете у конечных пользователей интеллектуальных прав на программы для ЭВМ, передаваемых посредством неисключительных лицензий. При ознакомлении с этим материалом следует учитывать ограничения, изложенные в разделе «Основание и сфера применения анализа», особо обращая внимание на четвертый абзац раздела.

В соответствии с достигнутой договоренностью направляем вам Cтатью, разъясняющую отдельные вопросы налогового и бухгалтерского учета прав на программное обеспечение у конечных пользователей при передаче интеллектуальных прав (посредством предоставления неисключительной лицензии) на программы для ЭВМ (далее – «ПО») конечным пользователям.

Для целей настоящего анализа под конечными пользователями понимаются коммерческие организации, приобретающие права на ПО у дистрибьюторов или у производителей ПО с целью последующего использования ПО для собственных нужд.

Под термином «интеллектуальные права» понимаются авторские права на ПО, как на объект интеллектуальной собственности.

Под термином «предоставление неисключительной лицензии» понимается предоставление права лицензиату на использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (ст. 1236 ГК РФ). Такое предоставление осуществляется на основании лицензионного договора либо соответствующего сублицензионного договора¹. Обращаем внимание на то, что действующее с 1 января 2008 года новое гражданское законодательство об интеллектуальной собственности (Четвертая часть ГК РФ) не использует термин «неисключительное право», применяя термин «неисключительная лицензия».

Под лицензиаром понимается лицо, обладающее интеллектуальными правами на результат интеллектуальной деятельности, а под лицензиатом – лицо, приобретающее такие права.

В рамках нашего анализа будут рассматриваться следующие бизнес — модели:

1. Передача права в рамках корпоративных лицензионных программ,
2. Передача права на получение обновления ПО,
3. Передача права на ПО, предустановленное на компьютер и приобретенное вместе с компьютером.

Не могу оприходовать

Кроме того, при перепродаже лицензий как товара передача прав строится «по цепочке». Для предоставления клиенту прав на использование программ лицензиату нужно приобрести такие права у лицензиара, однако согласно ГК при наличии сублицензионного договора для реализации программ они ему в принципе не требуются. В случае дистрибьюции коробочного ПО, его экземпляр уже введен в гражданский оборот путем продажи самым первым продавцом. Следовательно, право на воспроизведение и распространение экземпляров уже было использовано, а сублицензионные договоры на предоставление прав по коробочному программному обеспечению могут быть признаны ФНС притворными сделками, направленными на получение налоговой выгоды от применения льготы по НДС. Например, под видом программ вы могли перепродавать оборудование, уклоняясь от уплаты НДС с наценки.

Таким образом, если вы реализуете лицензии «по цепочке» по схеме купли-продажи, то можете быть обвинены в уклонении от уплаты НДС.

Для реализации прав на программы не требуется приобретать никаких дополнительных прав кроме тех, которые уже юридически даны сублицензионным договором. ФНС может с полным правом считать оприходование подтверждением того, что договор был заключен задним числом, для сокрытия ошибки не начисления НДС по перепродаже материальных носителей программ.

Правильное отражение продаж лицензий в бухгалтерском учете

Поскольку цены, по которым партнер производит реализацию, могут отличаться от рекомендованных розничных цен Клеверенс (относительно коротых считается роялти), учет взаиморасчетов по роялти удобнее будет вести на специальном забалансовом счете, например 012:

При продаже лицензий покупателю:
Дебет 51 — Кредит 62.01	–	получена оплата от клиента за переданные права;
Дебет 62.01 — Кредит 91.01 (или 90.01)	–	отражена выручка по сублицензионному договору;
Кредит 012	–	количественный и суммовой учет роялти по реализованным лицензиям.
При оплате роялти лицензиару:
Дебет 91.02 (или 90.02) — Кредит 60.01	–	отражена задолженность по уплате роялти по сублицензионному договору;
Дебет 012	–	количественный и суммовой учет роялти по оплаченным лицензиям;
Дебет 60.01 — Кредит 51	–	оплачено вознаграждение лицензиару в виде роялти за полученные неисключительные права.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

Операции	Д/т	К/т
Учтены затраты на приобретение ПО	08/5	60
ПО введено в эксплуатацию	04	08/5
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ	20,26,44	05
Программное обеспечение — налоговый учет:
— если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы	20,26,44	04
— если стоимость ПО выше 100000 руб. — начисляется амортизация	20,26,44	05

Как будет учитываться гудвилл

Способы учета гудвилла:

1. Метод балансовой стоимости (book value method). При этом методе гудвилл не подлежит амортизации, а его стоимость проверяется на предмет утраты восстановительной стоимости (impairment testing) по итогам каждого отчетного периода. Обязательно проводится дифференцированный анализ с целью определения возможного уменьшения стоимости и ее последующего списания.
2. Метод текущей стоимости (fair value method). Гудвилл также не амортизируется, но он регулярно переоценивается и списывается, если его стоимость уменьшается.

Выбор метода учета гудвилла осуществляется организацией самостоятельно и зависит от ее стратегии развития и внутренних правил учета.

Учет гудвилла в налоговом учете:

В налоговом учете гудвилл неактивируется и его стоимость не учитывается. Однако, соответствующие потери при списании гудвилла допускается учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Метод учета гудвилла	Балансовая стоимость	Текущая стоимость
Амортизируется?	Нет	Нет
Способ проверки утраты восстановительной стоимости	Дифференцированный анализ	Переоценка
Учет в налоговом учете	Активируется	Не учитывается

Гудвилл является важной составляющей активов организации и должен быть корректно учтен в бухгалтерии. Выбор метода учета приобретенного гудвилла зависит от стратегии компании, но необходимо учитывать требования налогового законодательства.

Приобретение неисключительных прав на условиях простой лицензии

Передача на территории РФ прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Значит, правообладатель не предъявляет организации НДС в составе своего вознаграждения.

В данном случае организация в соответствии с лицензионным договором получает только неисключительное право на использование программы для ЭВМ (п. 37 ПБУ 14/2007). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором (п. 39 ПБУ 14/2007). Для учета НМА, полученных в пользование, организация может ввести в свой рабочий план счетов, например, забалансовый счет 017 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору» (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Учет антивируса: как; учреждению провести покупку лицензии на; программные продукты

В соответствии с Порядком № 85н расходы на приобретение неисключительных прав на ПО отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Казенные учреждения вместо кода 244 используют код 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий», если нормативным актом соответствующего финансового органа закреплено такое решение.

Если срок действия лицензии превышает 12 месяцев (то есть она действует в течение нескольких отчетных периодов), то расходы на ее приобретение отражаются в качестве расходов будущих периодов (п. 302 Инструкции № 157н). В дальнейшем они относятся на финансовый результат текущего года (на себестоимость продукции, работ, услуг) в порядке, определенном учетной политикой (п. 66, 302 Инструкции № 157н, п. 124 Инструкции № 162н, п. 160 Инструкции № 174н, п. 188 Инструкции № 183н).

Если же срок действия лицензии не превышает 12 месяцев, то расходы, как правило, относятся непосредственно на текущий финансовый результат (себестоимость продукции, работ, услуг). Однако в рамках формирования учетной политики может быть принято решение об отнесении подобных расходов на расходы будущих периодов (п. 66, 302 Инструкции № 157н, п. 102 Инструкции № 162н, п. 128 Инструкции № 174н, п. 138 Инструкции № 183н).

Примечание. Здесь и далее под учреждениями мы будем понимать государственные и муниципальные учреждения всех типов (казенные, бюджетные, автономные), а также органы государственной власти и органы местного самоуправления в части собственной деятельности (в соответствии с п. 11 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ приравненные к казенным учреждениям).

При покупке лицензии на использование программного продукта «входного» НДС не будет, так как передача неисключительных прав данным налогом не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Учреждения могут учесть расходы для налога на прибыль организации, если программный продукт используется в приносящей доход деятельности (КВД 2), — это правило закреплено п. 1 ст. 252 НК РФ.

Сумма списания должна быть зафиксирована в решении комиссии по поступлению и выбытию. Комиссия должна получить документы о том, что право прекращено или заканчивается в срок, или будет продлено, и на этом основании списать остаток по счету 401.50 или принять объект к учету на счет 111.60 — если срок использования больше 12 месяцев. В Решении должно быть зафиксировано, какие права и на что, чтобы определить счет учета. Бухгалтер не является специалистом в области имущественных прав, соответственно должно быть Решение комиссии.

Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее учитываемые на счете 401.50 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на 1 января 2023 г. составляет менее 12 месяцев, относятся на финансовый результат первым рабочим днем года применения СГС «Нематериальные активы». Данные расходы не формируют стоимость объекта учета — прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы».

«Признание объектов бухгалтерского учета, ранее не признававшихся в составе нематериальных активов и (или) отраженных на забалансовом учете, в составе группы нефинансовых активов согласно СГС «Нематериальные активы» осуществляется операциями 2023 г. по результатам инвентаризации, которая проводится с целью выявления таких объектов бухгалтерского учета.

В соответствии с Инструкцией 157н в Едином плане счетов бухгалтерского учета права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив, учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 111.60 «Права пользования нематериальными активами»:

До 01.01.2023 по Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе лицензии на неисключительные права пользования программными продуктами, учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете 401.50 «Расходы будущих периодов» учитывались расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.

Учет в бюджетных учреждениях (бухучет, медикаменты, питание)

Детализация ст. 350 «Увеличение стоимости права пользования». Так, в целях применения ФСБУ «Аренда» добавлена подстатья 351 «Увеличение стоимости права пользования активом» для отнесения операций, отражающих увеличение стоимости права пользования активом при признании объекта учета операционной аренды в составе нефинансовых активов (применяется только для учета, при планировании расходов применяется подстатья 224).

Необходимые для работы компьютера программы (операционная система Windows) включите в его первоначальную стоимость. Связано это с тем, что первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат учреждения на их приобретение, сооружение и изготовление, а также приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.

Если учреждению переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете 01 по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Списание производите на основе оправдательных документов. Забалансовый учет ведется по простой системе, соответственно для списания необходимо сделать кредитовую проводку.

В течение срока полезного использования расходы, отнесенные на счет 040150226, списываются в состав текущих расходов (040120236) равными долями в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике (как правило, ежемесячно, в размере доли стоимости, исчисленной как частное от деления первоначальной стоимости на количество месяцев эксплуатации).

Можно ли списать ос с баланса на забалансовый счет

Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1. По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20. Стоимость готового объекта (строительная) формируется так: ДТ62 КТ90-1.

Забалансовые счета с ТМЦ теперь также могут содержать сведения о движении ценностей, которые подлежат списанию по причине износа или из-за невозможности дальнейшего использования. Вывод Для учета ценностей, которые находятся во временном пользовании организации и ей не принадлежат, используются специальные забалансовые счета. Все операции оприходования отображаются по дебету, а списания – по кредиту. При необходимости можно добавить забалансовые счета 1С и вести учет, не нарушая норм законодательства. В базовую версию программы уже встроены все статьи затрат и субконто. Типовые операции и отчетность формируются по стандартным документам. Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать. Нюансы Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями. Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ. Забалансовые счета в бюджетном учете отображают данные о таких бланках, как листки нетрудоспособности. При выбытии транспортного средства запасные части, которые числились на 009, должны быть списаны. Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17. Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ. Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.

Применение КОСГУ 352 и 353 в 2021 году

В Инструкции 209н многие бухгалтерские операции, ранее относящиеся к статье «Прочие услуги» получили самостоятельный код в классификаторе операций сектора госуправления. В статье мы рассказываем о порядке применения КОСГУ 352 и 353.

Рассмотрим соответствие КОСГУ 352 и 353 кодам видам расходов и примеры использования КОСГУ в бухучете. Тест Школа Главбуха госучреждения Благодарим за прохождение теста. Мы уже знаем результат, узнайте и Вы ↓ Узнать результат В 2021 году с введением в действие в Инструкцию 65н был добавлен КОСГУ 350 для отражения увеличения стоимости прав пользования.

В с 2021 года статью КОСГУ 350 детализировали и выделили подстатьи для отнесения расходов по приобретению пользовательских (неисключительных) прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые ранее учитывались по . По расшифровке в 2021 году для бюджетных учреждений КОСГУ 352 применяется, если приобретаются права с неопределенным сроком использования.

Прогнозы по развитию учета лицензий на программное обеспечение в 2023 году

Прогнозы показывают, что в 2023 году количество компаний, активно ведущих учет лицензий на программное обеспечение, будет расти. Это связано с ростом осведомленности о важности правильного учета лицензий и необходимости соблюдения законодательных норм и требований лицензионных соглашений.

В свете этих изменений, ожидается повышенное внимание со стороны аудиторской деятельности и контроля со стороны государственных органов. Компании будут более ответственно относиться к учету своих лицензий и обеспечению соответствия их реальному использованию.

Важной составляющей развития учета лицензий на программное обеспечение станет внедрение специализированных программных и аппаратных средств, обеспечивающих автоматизацию процесса учета и контроль за лицензированием ПО. Такие решения позволят компаниям повысить точность учета, минимизировать риск нарушений лицензионных соглашений и оптимизировать затраты на приобретение и использование ПО.

Существенное влияние на развитие учета лицензий на программное обеспечение будет оказывать также глобальный переход к облачным технологиям. Это потребует новых подходов к учету и контролю за лицензированием облачного ПО, а также возможно пересмотр существующих стандартов и регуляторных требований.

В целом, ожидается, что в 2023 году учет лицензий на программное обеспечение будет становиться все более важным элементом бухгалтерского учета. Компании будут стремиться к эффективному управлению своим программным обеспечением и соблюдению лицензионных требований, так как это поможет им не только сократить риски и избежать финансовых потерь, но и повысить свою конкурентоспособность и взаимодействие с аудиторскими и регулирующими органами.

Косгу в 2024: новые возможности

В 2024 году Косгу предлагает ряд новых возможностей для оплаты программного обеспечения. Вместо традиционного способа оплаты наличными или банковской картой, существуют инновационные методы, которые делают процесс более удобным и безопасным.

1. Мобильные платежи

Одним из наиболее популярных способов оплаты станут мобильные платежи. Это позволяет пользователям оплачивать программное обеспечение с помощью своих мобильных устройств. Для этого необходимо установить специальное приложение и привязать к нему банковскую карту или электронный кошелек.

2. Криптовалюты

Все больше компаний начинают принимать криптовалюты в качестве средства оплаты. Косгу не исключение. Это позволяет пользователям использовать различные виды криптовалют для покупки программного обеспечения.

3. Оплата через онлайн-платежные системы

Онлайн-платежные системы также станут привычным способом оплаты программного обеспечения. Пользователи могут использовать популярные платежные системы, такие как PayPal, Яндекс.Деньги или WebMoney, чтобы просто и быстро оплатить необходимое ПО.

4. Портативные приложения и хранилища

В будущем пользователи смогут загружать программное обеспечение на персональные устройства, такие как флешки, внешние жесткие диски и облако. Они смогут оплачивать программное обеспечение заранее и использовать его на любом устройстве, на котором у них есть доступ к этому хранилищу.

Способы оплаты программного обеспечения в 2024 году:

Способ оплаты	Описание
Мобильные платежи	Оплата через мобильные устройства с помощью специального приложения
Криптовалюты	Оплата с использованием различных видов криптовалют
Онлайн-платежные системы	Оплата через популярные онлайн-платежные системы
Портативные приложения и хранилища	Оплата заранее, загрузка ПО на персональные устройства

Прогнозы развития системы оплаты ПО косгу

В последние годы система оплаты программного обеспечения с использованием косгу (криптовалюты на основе блокчейн) получила значительное развитие и стала все более популярной среди разработчиков и пользователей ПО. С каждым годом ожидаются новые изменения и улучшения в этой области.

1. Расширение возможностей платежей с использованием косгу.

В ближайшем будущем планируется расширение спектра возможностей для оплаты программного обеспечения с использованием косгу. Сейчас большинство крупных разработчиков предлагают возможность оплаты с использованием таких криптовалют, как Биткойн или Эфириум. Однако, с появлением новых косгу и развитием технологии блокчейн, предполагается, что пользователи получат больше вариантов для выбора при оплате ПО.

2. Развитие смарт-контрактов для автоматизации оплаты.

Смарт-контракты — это автоматизированные средства, которые могут использоваться для выполнения и контроля поставленных условий оплаты. В сфере оплаты ПО с помощью косгу, смарт-контракты могут быть использованы для автоматической оплаты после достижения определенных условий, таких как завершение установки программы или подтверждение выполнения определенных функций. Развитие смарт-контрактов позволит сделать процесс оплаты более автоматизированным и удобным для всех сторон.

3. Улучшение защиты данных и конфиденциальности.

С ростом популярности использования косгу для оплаты ПО, важным аспектом будет обеспечение безопасности и конфиденциальности данных. Технология блокчейн уже считается относительно безопасной, однако будут предприниматься усилия для обеспечения дополнительной защиты от взломов и кражи информации. Возможно, в будущем появятся новые протоколы и методы шифрования, которые сделают систему оплаты на основе косгу еще более безопасной для пользователей.

4. Расширение использования косгу в других отраслях.

Косгу имеет потенциал не только для оплаты программного обеспечения, но и для других отраслей. Например, в будущем можем ожидать расширения использования косгу в области финансовых технологий, медицинских услуг и других сферах, где необходимы безопасные и децентрализованные платежные решения.

В целом, развитие системы оплаты ПО с использованием косгу будет продолжаться и в будущем. Положительные изменения и новые возможности приведут к удобству и безопасности при покупке и использовании программных продуктов. Это привлечет еще больше разработчиков и пользователей к системе оплаты на основе косгу.

Рассматриваем возможность отражения приобретения и передачи неисключительных прав по лицензионному договору на счете 97 «Расходы будущих периодов» и 26 «Общехозяйственные расходы»

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Таким образом, именно приобретение неисключительных прав по лицензионному договору должно отражаться на счете 97, это прямо предусмотрено ПБУ 14/2007.

Далее эти расходы, согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в соответствии с конкретным договором.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, «организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Согласно подпункту 26 и подпункту 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также периодические платежи за пользование правами интеллектуальной деятельности, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Похожие записи:

• Как погасить ипотеку материнским капиталом?
• Пособие при рождении ребенка в 2023 году
• Статья 22 ТК РФ. Основные права и обязанности работодателя