Какой минимальный процент по займу между юридическими лицами
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой минимальный процент по займу между юридическими лицами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Единого формата подобных соглашений нет, то есть договор составляют в свободной форме. Обычно документ содержит три части: в первой прописывают общие сведения о сторонах, во второй – фиксируют предмет договора, условия и санкции, а в последней – указывают технические детали (количество копий, приложений и пр.).
Правила составления договора займа между ИП и ООО
Примерная структура договора выглядит следующим образом:
- Вступление:
- наименование соглашения – важно указать, процентный или беспроцентный заем;
- кто выступает в роли заемщика, а кто – в роли заимодавца (например, ИП дает в долг юридическому лицу или, наоборот, организация выдает заем предпринимателю);
- место и дата подписания;
- реквизиты сторон;
- номера счетов в банке.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
Как избежать ошибок при оформлении процентного договора займа между юридическими лицами
Любые ошибки и неточности в договоре процентной ссуды могут привести к самым нежелательным последствиям, вплоть до признания его недействительным. Чтобы этого не произошло, необходимо тщательно проследить за всей вносимой информацией.
Проверьте, насколько правильно указаны в договоре сумма займа, сроки погашения, процентная ставка за пользование средствами (если ставка не обозначена, проценты будут начисляться по ставке ЦБ РФ), размер штрафных санкций и т. д.
Внимательно просмотрите, насколько полно и точно указанные реквизиты сторон.
По обоюдному согласию заемщика и заимодателя в соглашение могут быть внесены любые изменения.Если стороны соглашения решили изменить какие-либо существенные условия, к основному договору необходимо составить письменное дополнительное соглашение.
Договор процентного займа между организациями заключается достаточно часто, так же часто при составлении документа допускаются ошибки.
Чтобы этого избежать, необходимо тщательнейшим образом проверять все пункты соглашения.
Если же квалификация сотрудников компании недостаточно высока, целесообразно воспользоваться услугами профессионалов – это поможет избежать ошибок и, как следствие, — сложных и непоправимых последствий.
Видео: кредиты и займы, операции с векселями — правовые вопросы, учёт и налогообложение
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:
- Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.
Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.
Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.
- Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.
Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:
- разновидности займа (денежный, натуральный);
- формы возмездия (процентное, беспроцентное);
- того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
- сроков (краткосрочные, долгосрочные).
Договор займа между юридическими лицами может быть процентным или беспроцентным:
-
По общему правилу займовые сделки считаются процентными. В договоре можно указать фиксированную ставку — допустим, 17 % годовых. Также можно выбрать и плавающую ставку, которая будет корректироваться в зависимости от обстоятельств. Например, можно указать, что процентная ставка исчисляется по формуле Ключевая ставка ЦБ РФ + 5 %. Поскольку Банк России может увеличивать или уменьшать ключевую ставку, аналогичным образом будут меняться и процентные обязательства.
-
Беспроцентным заём будет лишь в том случае, если в договоре прямо укажут на это. В противном случае сделку можно переквалифицировать как процентную.
Беспроцентный заём от юридического лица юридическому лицу может выдаваться в денежном виде, в виде материальных объектов и ценных бумаг. Для этого необходимо составить договор, прописать в нём все условия и обеим сторонам расписаться.
Договор составляется в свободной форме. В нём прописывается:
- Сумма займа. Заём может выдаваться не только в денежном виде, но и в виде ценных бумаг или материальных объектов. Важно в точности прописывать данные условия. Например, если заём выдаётся производственным оборудованием, то указывается его модель, состояние и другие характеристики;
- Сроки. Хоть и можно их не указывать, но рекомендуется всё равно устанавливать пункт, когда заимодавец может обратно получить заём;
- Цель. Часто в договоре прописываются цели займа. В таком случае заёмщик обязан потратить полученные средства по целевому назначению и впоследствии предоставить заимодавцу подтверждающие документы.
Судебная практика по делам о беспроцентном займе между предприятиями неоднородна. Заёмщики и заимодавцы сталкиваются с различными проблемами при передаче денег и вещей в долг и их возврате. Приведём основные налоговые риски, которые появляются у сторон.
- Необоснованная налоговая выгода.
Это наиболее распространённая претензия налоговиков к участникам сделки. Часто беспроцентные займы выдаются компаниям-однодневкам с целью незаконного получения вычета по НДС. Подозрения вызывают предприятия, которые долго не возвращают долги и зависят друг от друга.
- Искусственное дробление бизнеса.
Нередко компании с помощью беспроцентных займов финансируют работу созданных зависимых субъектов предпринимательской деятельности, чтобы воспользоваться льготой по НДС. Обычно они функционируют не самостоятельно, а под единым руководством. Выручка, полученная зависимым субъектом, сразу передаётся бенефициару. Налоговики раскрывают сделку о безвозмездной передаче средств и удерживают налог.
- Признание отсутствия деловой цели.
Если в ходе налоговой проверки выясняется, что выдаваемые компанией займы экономически необоснованны, на такие транзитные операции также начисляется налог. Важно, чтобы полученные в долг деньги использовались в бизнесе для конкретных целей.
- Сокрытие оплаты за товар.
За взаимным беспроцентным заимствованием юрлица могут скрывать сделки купли-продажи. Например, одна компания передаёт другой какие-либо активы, а взамен получает деньги.
Советы по оформлению беспроцентного займа между предприятиями
- При заключении договора займа указывайте разумный срок для возврата долга. Заём с необоснованно длительным сроком в дальнейшем могут переквалифицировать в безвозвратный вклад в имущество. Если в соглашении не установлены штрафные санкции, а заимодатель после просрочки заёмщиком исполнения обязательств не предпринимает никаких действий или многократно продлевает срок для погашения долга, это тоже привлечёт внимание налоговой. Выданный заём признают инвестицией в развитие компании и удержат на прибыль.
- Сохраняйте документы, подтверждающие факт заключения сделки. Если стороны не подписали договор, доказать передачу денег или вещей в долг можно с помощью квитанций, актов приёма-передачи, выписок, товарных накладных.
- Учитывайте потенциальные риски. Например, если предприятия — взаимозависимые лица и налоговая выявит, что договор был подписан на условиях, отличных от рыночных, придётся уплатить налог.
Условия договора займа между юридическими лицами
Компания не может занять больше 100 000 рублей наличными, такие ссуды нужно выдавать через расчетный счет. Если разбить крупный договор займа на несколько мелких, налоговая усмотрит в этом попытку обойти закон и выпишет штраф. Обе компании заплатят по 40 000 — 50 000 рублей в бюджет.
Если размер ссуды больше 600 000 рублей, заемщик регистрирует договор в Федеральной службе по финансовому мониторингу. Если этого не сделать, придется платить штраф: до 200 000 рублей для юрлица и до 20 000 рублей для гендиректора.
Организация не может выдавать больше четырех займов в течение года без лицензии на кредитную деятельность. За нарушение этого закона руководитель несет ответственность по статье 172 УК РФ — штраф, исправительные работы или тюрьма.
Юрлицо может тратить ссуду только на нужды бизнеса, даже если заем нецелевой. Например, гендиректор занимает деньги и покупает «Газель». Он может отдать машину для перевозки грузов внутри компании, но не может организовать на ней личный переезд.
Госконтроль за сделками
Если заимствование предоставляет некредитная организация и его сумма равна или больше чем 600 000 руб., сделка будет контролироваться государством в рамках ФЗ от 07.08.2001 № 115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». Это означает, что организация, не являющаяся кредитной, обязана сообщать в Росфинмониторинг информацию о таком заимствовании. Банк отслеживает заемные платежи нарастающим итогом, когда сумма по договору в целом равна 600 000 руб. или превышает эту цифру.
Непредоставление такой информации приведет к ответственности по ст. 15.27 КоАП РФ. Если же некредитная организация будет систематически выступать заимодавцем, это может привести к ответственности по ст. 172 УК РФ.
Если по договору беспроцентного займа передают наличные деньги, его предельная сумма (по п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов») составляет 100 000 руб.
Судебных разбирательств поможет избежать включение в договор четких положений о:
- предмете заимствования (с его точными характеристиками);
- режимах его передачи и возврата (включая срок возврата заимствования).
Такие сделки с участием должников-банкротов оспариваются чаще: через них банкроты могут пробовать вывести деньги либо изменить очередность требований кредиторов.
Договор займа между ООО и ООО также возможен, поскольку каких-либо ограничений, с точки зрения организационно-правовой формы участников заемных правоотношений, законодательство не устанавливает. При подписании такого соглашения лучше проверить полномочия представителей участников, поскольку такие соглашения часто оспаривают ввиду отсутствия надлежащих полномочий у подписантов.
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Договоры займа между «своими»: риски
В то же время о необходимости выплаты компенсации займодавцу за пользование его имуществом, то есть уплате процентов по договору займа,в пункте 1 статьи 807 ГК РФ речи не идет.
Следовательно, займовая сделка, согласно требованиям статьи 432 ГК РФ, будет считаться заключенной, даже если в тексте договора вопрос о процентах сторонами не урегулирован.
Данный вывод прямо подтверждается положением пункта 1 статьи 809 ГК РФ, определяющего, что указание на необходимость выплаты процентов в тексте договора может отсутствовать.
ПС2/3БР – процентная ставка, составляющая 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов. Несмотря на то что условие о плате за пользование заемными средствами не является существенным для договора денежного займа, сторонам рекомендуется согласовать его.
Платить проценты при их наличии следует в соответствии с условиями соглашения. Взыскание долга по сделке Кредиторы нередко сталкиваются с ситуацией, когда заемщик перестает платить по договору.
В этом случае у них возникает право начислять штраф за каждый день просрочки и потребовать незамедлительного возврата все суммы займа и процентов за фактическое время использования заемных средств.
Но добровольно такие требования заемщики исполнять не спешат.Обратите внимание.
В том случае, если кредитор одновременно с предоставлением кредитных средств осуществляет операции, подлежащие налогообложению НДС необходимо вести раздельный учет.
Для этого необходимо учесть лишь процентную ставку без размера кредитных средств. Законодательные нормы не обязывают участников сделки заверять соглашение нотариально. Это лишь дополнительная гарантия грамотно составленного договора.
Необходимость регистрации договора в государственном реестре отсутствует.
Например, ресторан занимает 200 000 рублей на новую печь, договор займа беспроцентный, срок займа — год.
Материальная выгода — 200 000 * 5 % = 10 000 рублей.
Ежемесячный налог на материальную выгоду — 10 000 * 35 % = 3500 рублей. Если компания ежемесячно платит в бюджет 3500 рублей, то за год получается 42 000 рублей — как будто занимает под 21 % годовых. Чтобы не отдавать 21 % от суммы ссуды, следует оформить процентный заем.
Если ставка займа выше ? от ставки рефинансирования, то материальной выгоды нет. Следовательно, нет и налога. Компания, которая берет 200 000 рублей под 5 % годовых, переплачивает 10 000 рублей — это в четыре раза меньше, чем при беспроцентном займе.
Как предоставить беспроцентный заем юридическому лицу Договор займа между юрлицами составляют в письменной форме.
Стороны прописывают существенные условия — это положения, без которых суд посчитает договор недействительным и не будет рассматривать возможный спор.
Разрозненность информации и размытые формулировки некоторых особенностей налогового контроля подобных сделок, в частности договора займа единственному учредителю или руководителю, свидетельствуют о том, что инспекторы могут попытаться интерпретировать в свою пользу любой пункт договора.
При формировании документа необходимо считаться, как с Гражданским, так и с Налоговым кодексами, поэтому доверить составление договора лучше специалисту. Часто из-за некорректных формулировок у обеих сторон могут возникнуть дополнительные налоговые риски.
Подобная форма правоотношений между предприятиями предусматривает соглашение, при которой одна из сторон передает, а другая – принимает в собственность деньги или товары. Договор ссуды между юрлицами дополнительно подразумевает что:
- По истечении установленного срока организация-заемщик должна вернуть тождественное количество финансовых средств или ценностей (столько же кирпича, бетонных блоков и др.).
- Такая услуга может иметь оплату в виде процента. Он начисляется в тех же единицах (то есть, деньгах или конкретном товаре), что и выданная ссуда
Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?
Гражданским Кодексом Российской Федерации не регламентируется процентная ставка, начисляемая в рамках договора займа между юридическими лицами. Этот аспект целиком и полностью зависит от соглашения между сторонами, заключающими документ.
Договор займа между юрлицами может быть вообще беспроцентным.
Если сумма процентов не оговаривается в условиях договора, то заемщик обязан исходить из ставки рефинансирования действующей в определенное время в определенном субъекте российской Федерации, где располагается организация, являющаяся займодавцем.
Если заемщик не производит оговоренный платеж в назначенное время, то он подвергается штрафным санкциям, размер которых предусмотрен заключенным договором займа.
Пени начинаю начисляться на день, следующий за срок выполнения платежа, и продолжают копиться до момента произведения оплаты, предусмотренной графиком платежей.
Начисление штрафных санкций происходит параллельно с остальными условиями договора. То есть кроме оплаты неустойки заемщик обязан выплатить и оговоренную часть основного долга, и предусмотренную сумму процентов.
Например, компания получила займ в размере 100 000 рублей. Предполагалось, что срок займа составит 10 месяцев, а процентная ставка фиксирована и составляет 30% за весь срок пользования полученными средствами. Платежи должны происходит ежемесячно.
Деньги на расчетный счет займодавца должны поступать не позднее 15 числа каждого месяца.
В случае нарушения графика выплаты на заемщика налагаются пени в размере 1% за каждый день просрочки платежа:
Сумма основного долга 100 000 рублей Сумма процентов 30 000 рублей Ежемесячный платеж 13 000 рублей Заемщик задержал первый платеж на 10 дней. Он обязан заплатить 13000+100000/100*1*10=23 000 рублей Если между заемщиком и займодавцем возникают какие-либо споры, то желательно их решать путем переговоров. Если последнее невозможно, то каждая из сторон может обратиться в суд.
Судебными органами в первую очередь на счету заемщика будет заблокирована спорная сумму денежных средств. Запрет будет иметь силу до вынесения решения.
Судебные издержки, связанные с оплатой государственной пошлины и услуг адвоката возлагаются на проигравшую сторону, что повлечет за собой дополнительные расходы организации.
Порядок выдачи займов между юридическими лицами
-
для возврата можно использовать только наличные, поступившие в кассу с расчетного счета (п. 4 Указания N 3073-У). То есть, вернуть займ из дневной наличной выручки нельзя. Придется сначала сдать деньги в банк, затем снять и только тогда выдать;
-
помним о лимитах расчетов наличными между юрлицами и ИП. За его нарушение грозит штраф — на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;
-
учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.
Под какую ставку следует выдавать займы юридическим лицам, чтобы не переплачивать
Чтобы не получать материальную выгоду и не платить 21% в бюджет, следует оформлять процентный договор займа с минимальной ставкой. Ставка, при которой материальной выгоды нет, составляет? от ставки рефинансирования. На январь 2019 она равна 7,75%, значит, деньги следует давать под 5,2% годовых или выше. При ссуде 300 000 рублей заемщик переплачивает 15 600 рублей — в четыре раза меньше, чем при беспроцентном договоре.
Если компания выдает деньги под процент, она получает доход. Компания декларирует доход и оплачивает налог на прибыль — до 20% в зависимости от налоговой формы.
Беспроцентная ссуда тоже облагается налогом — если юрлица взаимозависимы, а размер ссуды превышает 1 млрд рублей. Компании считаются взаимозависимыми, когда минимум 25% одной компании принадлежит другой. В этом случае кредитор платит налог на упущенную прибыль: мог вложить 1 млрд рублей и заработать, но отдал деньги в безвозмездное пользование.
Похожие записи: