Как проходит инвентаризация дебиторской задолженности?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проходит инвентаризация дебиторской задолженности?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно письму Минфина России от 07.06.2023 № 02-06-07/52435 «О требованиях к аналитическому учету расчетов (дебиторской задолженности и обязательств)»: «В целях приведения аналитического учета расчетов в соответствие с указанными требованиями, выявления просроченной задолженности и факторов, влияющих на ее образование, а также раскрытия достоверной информации в полугодовой отчетности, субъектам учета необходимо обеспечить проведение инвентаризации показателей расчетов (дебиторской задолженности и обязательств). … Субъекты учета, передавшие в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по ведению бухгалтерского учета уполномоченной организации (централизованной бухгалтерии), обеспечивают передачу результатов инвентаризации расчетов (дебиторской задолженности и обязательств) в уполномоченную организацию (централизованную бухгалтерию) до завершения отчетного периода (до 1 июля 2023 года) в целях внесения необходимых показателей (в частности правовых оснований и сроков исполнения) в регистры бухгалтерского учета».

Инвентаризация показателей расчетов (дебиторской задолженности и обязательств) в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Таким образом, среди целей инвентаризации показателей расчетов (дебиторской задолженности и обязательств) по состоянию на 01.07.2023 можно выделить следующие:

• приведение аналитического учета расчетов в соответствии с требованиями Инструкции № 157н;

• выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

• внесение необходимых показателей в регистры бухгалтерского учета (учетные регистры).

В БГУ2 результаты инвентаризации расчетов регистрируются документами инвентаризации расчетов (раздел Учет и отчетность – Инвентаризация):

• Инвентаризация расчетов с контрагентами (ф. 0504089 «Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»);

• Инвентаризация расчетов по поступлениям (ф. 0504091 «Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям»).

Какими документами следует оформлять инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

В нашей статье мы уже упоминали рекомендуемую форму «Приказа о проведении инвентаризации» № ИНВ-22 (утвержденную Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88), хотя организация может использовать иную форму приказа на свое усмотрение.

По факту проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности составляется «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». Этим же Постановлением Госкомстата России рекомендована унифицированная форма такого акта № ИНВ-17. В шапке данного документа указывается наименование организации, ее структурного подразделения, основание для проведения инвентаризации (приказ, распоряжение), номер и дата составления акта.

Актом устанавливаются суммы дебиторской задолженности в разрезе наименования дебитора, счета бухгалтерского учета, в котором отражается дебиторская задолженность, суммы задолженности всего (в том числе подтвержденной и не подтвержденной дебитором), а также определяется размер задолженности с истекшим сроком исковой давности. В таком же формате заполняется второй раздел относительно кредиторской задолженности. Акт резюмируется итоговыми суммами, подписывается членами инвентаризационной комиссии и председателем.

Образец формы «Акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности» можно скачать здесь.

Действия по окончании ревизии

Результаты инвентаризации, проводимой перед составлением бухгалтерского баланса, отражаются в отчетности. Для иных случаев предусмотрен порядок отражения выявленных результатов в месяце издания акта. По результатам инвентаризации главный бухгалтер предприятия группирует дебиторскую задолженность и производит ряд действий:

Категория задолженности	Принимаемые меры
Задолженность, сроки платежа по которым не наступили	Действия по истребованию надежной задолженности не предпринимаются
Долги партнеров с просрочками обязательств, погашение сумм по которым имеет высокую вероятность поступления	Контрагенту направляется письмо с просьбой оплатить сумму долга
Производится отсрочка (отложенный платеж) погашения долга по просьбе партнера
Задолженность сотрудников сроком более месяца	Сумма признается доходом работника и включается в счет полученного аванса
Долги признаны сомнительной к погашению задолженности	По сумме долга создается резерв
Задолженность выделена как безнадежная к возврату	Суммы направляются на списание с баланса

Выявлена безнадежная кредиторская задолженность

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в доходы по результатам проведенной инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 78 Положения по ведению бухучета № 34н, п. 7, 10.4, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности включаются в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@).

Задолженность может быть признана нереальной ко взысканию и по другим основаниям (например, при исключении организации-контрагента из ЕГРЮЛ). Восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности не нужно (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

На счетах бухгалтерского учета операции по списанию кредиторской задолженности отражаются так:

1. Дебет 41 (10, 08) Кредит 60 — приняты к учету материальные ценности;
2. Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС;
3. Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету;
4. Дебет 60 Кредит 91 — сумма долга включена в состав доходов.

НДС, начисленный при получении аванса, в бухгалтерском учете следует признать прочим расходом с отнесением в дебет счета 91″Прочие расходы».

По мнению Минфина России, сумму НДС с полученного аванса налогоплательщик не может принять к вычету и включить в налоговые расходы (письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402, от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, постановление АС Московского округа от 14.06.2016 N Ф05-7744/2016 по делу N А41-48192/2015). Вопрос о включении суммы НДС в доходы в составе задолженности законодательством не решен.

Существует мнение, если НДС не признается в составе расходов, то в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, предъявленный покупателю в доходы включаться не должен, т. е. сумма долга должна включаться в доходы за минусом НДС. Включение в доход полной суммы авансовых платежей означало бы уплату налога на прибыль с суммы уже уплаченного в бюджет НДС, что противоречит налоговому законодательству. Но следует учитывать, что в письме Минфина РФ от 24.05.2022 N 03-07-11/48045 изложена позиция, что на основании п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признается вся списанная кредиторская задолженность. И иная позиция может вызвать споры с налоговыми органами.

1. Дебет 51 Кредит 62 — получен аванс от покупателя;
2. Дебет 76.АВ Кредит 68 — начислен НДС с аванса;
3. Дебет 62 Кредит 91 — сумма долга включена в состав доходов;
4. Дебет 91 Кредит 76.АВ — НДС списан в расход без учета в целях налогообложения.

При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту предметов проката и другие цели.

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

Инвентаризация резерва сомнительных долгов, созданного у организации, применяющей метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями.

Лица, ответственные за подготовку резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов к инвентаризации, подготавливают:

• регистры бухгалтерского учета по счетам 14, 59, 63, 96;

• первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по этим счетам (расчеты по формированию и использованию резервов).

Последствия инвентаризации

Впоследствии инвентаризации могут выплыть безнадёжные долги, которые вносятся в отдельный акт. При этом должен быть документ, подтверждающий наличие данной задолженности с виновниками этой ситуации, сумм, даты. Списание подобных долгов происходит за счёт предусмотренных резервов.

Если же на предприятии такой резерв отсутствует или на нём нет денег, тогда происходит списание с актов на другие расходы с указанием соответствующей статьи о сомнительных и безнадёжных долгах. Такой вид задолженности касается дебиторов.

Кредиторская задолженность также может быть списана, если она не соответствует признакам задолженности.

Все выписки, акты, документы, подтверждающие сверки проверок задолженностей передаются в комиссию по инвентаризации.

Пошаговое проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.

Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.

Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.

Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.

Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:

• 60 — отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;
• 62 — показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;
• 63 — указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;
• 66 — отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;
• 67 — взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;
• 68 — финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;
• 69 — взаиморасчеты на социальное страхование;
• 70 — расчетные взаимодействия с работниками;
• 71 — финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);
• 73 — взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;
• 75 — расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;
• 76 — взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;
• 79 — отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.

Какие счета анализируются во время инвентаризации?

Для выявления реальных размеров дебиторской задолженности проводят сверку расчетов по каждому должнику и договору отдельно. Члены комиссии анализируют состояние расчетов по таким счетам:

• «60» (размер выплаченных авансов);
• «62» (задолженность покупателей за товары и услуги);
• «68», «69» (переплата по налогам, взносам во внебюджетные фонды и иным платежам);
• «70» (переплата по зарплате);
• «71» (суммы, выданные подотчет, но не подтвержденные авансовыми отчетами);
• «75» (размер задолженности, которую учредители не оплатили по взносам в уставный капитал);
• «76» (претензии, предъявленные поставщикам; сумму НДС, насчитанного при получении авансов).

Для получения сведений по кредиторской задолженности анализируют записи по кредиту счетов:

• «60» (размер долга за полученные товары и услуги);
• «62» (размер авансов, полученных от покупателей);
• «66» (обязательства по непокрытым кредитам и займам, процентам перед кредитными организациями);
• «68», «69» (задолженность по перечислению налогов и страховых взносов);
• «70» (размер начисленной, но не выплаченной заработной платы, отпускных и пр.);
• «71» (суммы перерасходов денежных средств по авансовым отчетам);
• «75» (размер задолженности по выплате дивидендов перед учредителями);
• «76» (задолженность перед прочими контрагентами; НДС, принятый к вычету при оплате авансов поставщиками).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Документальное оформление результатов инвентаризации

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» (402 — ФЗ от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности.

По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации и закрепляется приказом по учетной политике предприятия, за исключением обязательной инвентаризации по итогам года.

Это обязательное мероприятие позволяет уточнить:

• дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);
• кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету, но не оплаченные;
• дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и выданным;
• остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.
• определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания.

Обращаем ваше внимание на то, что акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется.

Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

Необходимо отметить, что инвентаризации подлежат также и счета учета расчетов по кредитам и займам в разрезе каждого договора. Особенностью инвентаризации по таким договорам помимо выверки полноты отражения в учете движения денежных средств является проверка правильности начисления процентов. Здесь компании часто допускают ошибку — неверный период признания .

Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов.

Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17).

В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. В том случае , если задолженность не просрочена и нет расхождений в учете как предприятия, так и контрагента работу можно считать выполненной.

В случае выявления ошибки в учете, необходимо внести исправления в порядке предусмотренном ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ и Положению по бухгалтерскому учету «исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).При выявлении просрочки в расчетах по дебиторской задолженности необходимо принять меры по ее погашению, это может быть претензии, передача в суд, закрытие встречной задолженности и, прощение долга т.д.

• Нужно иметь в ввиду, что сомнительным долгом на основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
• Иными словами, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, согласно статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Такой вывод содержит письмо Минфина Российской Федерации от 21 сентября 2011 года N 03-03-06/1/579.

Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам. Необходимым пакетом документов для подтверждения сумм и дат образования безнадежных долгов являются:

• договоры, в которых указаны даты сроков платежей;
• товарные накладные (либо акты выполненных работ, оказанных услуг);
• акты сверки задолженности с контрагентами.

Также с 1 января 2013 года безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

• невозможно установить местонахождение должника и его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и других кредитных организациях;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены долги, по которым срок исковой давности уже истек. Напоминаем, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК), общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК ), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст.198 ГК)

Такой долг станет безнадежным и его нужно списать. Фирма должна сделать это, если:

по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения);

стало известно о том, что должник — юридическое лицо ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

Обратите внимание: если срок погашения задолженности в договоре не указан, его определяют в порядке, установленном гражданским законодательством. Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как он его получил (ст. 486 ГК РФ).

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов. Тем самым предприятие, с одной стороны, показывает в отчетности достоверное состояние расчетов с дебиторами, но «ценой» ухудшения своего финансового положения.

1. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.
2. Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.
3. По правилам налогового учета резерв могут создать только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. При этом задолженность должна соответствовать условиям:

• задолженность возникла по расчетам только за продукцию (товары, работы, услуги);
• задолженность не погашена в срок, установленный договором;
• задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сумма резерва в налоговом учете зависит от срока возникновения обязательства.

Так, на полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ).

Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами проводится в ряде случаев:

• прежде чем начнётся подготовка годовой отчётности;
• в процессе смены материально ответственных лиц (к примеру, главного бухгалтера);
• при наступлении чрезвычайных положений (стихийное бедствие, пожар и прочее);
• при ликвидации или реорганизации компании.

Кроме обязательной инвентаризации расчётов, организация имеет право описывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в сроки, максимально соответствующие нуждам учёта для менеджмента и так далее. К примеру, если правилами компании предусмотрено поквартальное формирование и сдача отчётности учредителям, то разумно проводить проверку расчётов в завершающий день каждого отчётного этапа. Система проведения инвентаризации при этом должна быть прописана в учётной документации организации.

Задачей как плановой, так и добровольной проверки расчётов является:

• установление долговых сумм, значащихся на счетах бухгалтерского учёта, подтверждённых документально;
• оценка кредиторской и дебиторской задолженности для возможного погашения, то есть рассмотрение на предмет сомнительных и безнадёжных долгов.

Отсюда следует, что процедура инвентаризации расчётов подразумевает не только действия по сверке учётных сведений с первичной документацией, но и дальнейшее исследование полученных результатов.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Опись долгового обязательства проводится в несколько этапов:

1. Проверка обоснованности записи счета определяется следующими положениями:
   • Проверка записи лицевого счета организации.
   • Проверка регистра аналитической переписи расчета с сотрудниками, покупателем, поставщиком.
   • Проверка сведений предусмотренной финансовой программы (бюджет).
   • Получение дотаций, субсидий.
   • Проверка на соответствие долговой ответственности и объема финансирования бюджетной организации.
   • Составление документа, который подтверждает наличие долга.
2. Проведение методического указания, которые помогают провести инвентаризационные работы.
3. Дебиторская задолженность оформляется в виде акта и отправляется в организацию, которая ставит подпись и печать. По истечении 5 суток предприятие возвращает договор, который подтверждается или отклоняется (при этом необходимо описать возражения).
4. После данной операции проводится расчет с покупателем, дебитором и кредитором.

Какие счета анализируются во время инвентаризации?

Для выявления реальных размеров дебиторской задолженности проводят сверку расчетов по каждому должнику и договору отдельно. Члены комиссии анализируют состояние расчетов по таким счетам:

• «60» (размер выплаченных авансов);
• «62» (задолженность покупателей за товары и , «69» (переплата по налогам, взносам во внебюджетные фонды и иным платежам);
• «70» (переплата по зарплате);
• «71» (суммы, выданные подотчет, но не подтвержденные авансовыми отчетами);
• «75» (размер задолженности, которую учредители не оплатили по взносам в уставный капитал);
• «76» (претензии, предъявленные поставщикам; сумму НДС, насчитанного при получении авансов).

Для получения сведений по кредиторской задолженности анализируют записи по кредиту счетов:

• «60» (размер долга за полученные товары и (размер авансов, полученных от покупателей);
• «66» (обязательства по непокрытым кредитам и займам, процентам перед кредитными организациями);
• «68», «69» (задолженность по перечислению налогов и страховых взносов);
• «70» (размер начисленной, но не выплаченной заработной платы, отпускных и пр.);
• «71» (суммы перерасходов денежных средств по авансовым отчетам);
• «75» (размер задолженности по выплате дивидендов перед учредителями);
• «76» (задолженность перед прочими контрагентами; НДС, принятый к вычету при оплате авансов поставщиками).

Цель и сроки проведения инвентаризации

Опись расчета имеет цель документальной фиксации дебиторского обязательства. Учитываются основные характеристики:

1. Описание обязательств.
2. Учет периода выплаты.
3. Оценочная часть.

Опись расчета проверяет положение дебитора и кредитора:

1. Покупатель, заказчик, поставщик, подрядчик.
2. Документация, свидетельствующая о долговой ответственности.
3. Сотрудник, подотчетный гражданин.
4. Уплачиваемый налог и бюджет.

Для того чтобы начать инвентаризацию с дебитором следует составить свидетельство, которое описывает сверяемую задолженность организаций. Свидетельство имеет 2 экземпляра:

1. Для бухгалтерского учета.
2. Для стороны дебитора, в отношении которого проводится проверка.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 разработал не только форму самого акта, используемого при сверке обязательств, но и утвердил приложение к нему. Однако ни Госкомстат России, ни Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических рекомендациях не разработали официальный образец заполнения ИНВ-17.

Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:

На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.

Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.

После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.

Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.

Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.

Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.

Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.

Скачать образец заполнения формы ИНВ-17 и приложения к ней

Похожие записи:

• Комендантский час в 16 лет. «Недетское» время в России и других странах
• Что делать при отключении электроэнергии в СНТ
• Какие доплаты положены ветеранам труда к пенсии в Московской области в 2024 году