Налог на прибыль организаций в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль организаций в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Переплата по налогу на прибыль возникает по нескольким причинам. Бывает, что в конце года финансовый результат получается неожиданно убыточным. Наконец, не исключена бухгалтерская ошибка. В итоге сумма авансовых платежей больше, чем реальные обязательства перед бюджетом.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

• от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

• предоплата;
• имущество, которое получено в виде залога или задатка;
• кредитные и заёмные средства;
• всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Налог на прибыль в 2022 году

Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:

Момент	Комментарий
Объект	Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами
Налогооблагаемая база	Превышение доходов над расходами в денежном выражении
Налоговый период	Календарный год
Ставки	Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет)
Исчисление платежа	Регламентирован гл. 25 НК
Правила уплаты	Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала
Сроки уплаты	Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

Возврат переплаты по налогу на прибыль

Есть два пути решения этой проблемы: зачет на будущий период и возврат переплаченных средств.

На обе операции действует срок давности – 3 года.

По запросу ИФНС выдает справку о расчетах с бюджетом. Сверку проводить не обязательно: будет достаточно, если сумма переплаты совпадает. Решение принимается в течение нескольких дней. Если оно положительное, Федеральное казначейство по поручению ФНС вернет средства.

Зачет переплаты оформляется проводкой Дт 68 (субсчет «расчеты по налогам») – Кт 68 («учет налога на прибыль» на зачтенную сумму).

Порядок уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль уплачивают раз в год по итогу календарного года (с 1 января по 31 декабря). В течение года организация должна вносить авансовые платежи. Налог на прибыль за год уменьшают на сумму авансовых платежей (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Способы перечисления аванса:

1. Ежеквартальные. Отчетными периодами являются первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев. Аванс вносят не только по итогу отчетного периода, но и ежемесячно (ст. 285, ст. 286 НК РФ). Ежемесячные платежи нужно перевести до 28 числа текущего месяца. Данный способ оплаты налога универсален и подходит для всех. По итогу первого квартала подводят итог и уплачивают налог (до 28 апреля). Спустя шесть месяцев с начала календарного года вновь подводят итог и переводят аванс (до 28 июля), из которого вычитают сумму аванса, уплаченного в первом квартале. Через девять месяцев переводят аванс по итогу за вычетом уже переведенных средств (до 28 октября). В конце отчетного периода бухгалтер подводит итоги и сравнивает сумму ежемесячных платежей с суммой аванса за отчетный период. Если образовалась переплата, тогда эту сумму учитывают в следующем отчетном периоде. Если появился долг, то потребуется внести доплату.

Ежемесячные платежи не платят:

• организации с прибылью 60 млн. в год;
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании.

1. Ежемесячные. Аванс переводят раз в месяц и до конца года исходя из фактической прибыли (ст. 285 НК РФ, ст. 286 НК РФ). Платеж проводят до 28 числа текущего месяца. Например, за июль нужно внести платеж до 28 июля. Такой способ оплаты производится по инициативе компании. Организация вправе изменить метод отчета, достаточно написать заявление в налоговую, но сделать это можно до начала нового налогового периода (до 31 декабря).

Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.

Особенности налогообложения юрлиц:

1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

При этом на 2017-2024 годы традиционное деление этой величины на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона заменено на соотношение 3 и 17%.

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

НК РФ, вправе применять ставку 0% налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация приобрела статус резидента.

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом.

Ставки налога на прибыль организаций — это значение налогового обязательства, которое исполняют все фирмы на общей системе налогообложения (ОСН).
С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.

Федеральный бюджет России на 2023 год / BanksToday

Дт	Кт	Пояснение
99 («прибыли и убытки»)	68 («расчеты с бюджетом»)	Начисление налога на прибыль
68 (субсчет «налог на прибыль)	51 (р/с)	Перечисление в бюджет авансового платежа

Теоретически к неплательщикам налога на прибыль можно отнести любое коммерческое образование, имеющее по итогам отчетного периода нулевое или отрицательное сальдо. Иными словами – нет облагаемой базы, нет и обязательств.

Что такое налог на прибыль: рассказываем простыми словами

Налог на прибыль напрямую зависит от результатов деятельности компании. Чем больше она зарабатывает, тем больше вынуждена отдавать в государственную казну. В 2019 году установлен размер налога на прибыль 20 %. Это указано в первом пункте 284 статьи российского Налогового кодекса. Налог складывается из отчислений в бюджеты субъектов РФ и самой Федерации. До 2024 года организации обязаны выплачивать 17 % от основной ставки в региональную казну, а 3 % – в федеральную.

Отдельные категории предпринимателей по решению местных законодательных органов могут применять пониженную ставку налога, зачисляемого в бюджет региона, но ее размер не может быть меньше 12,5 %. Нижний порог НП с учетом выплат в бюджет РФ в этом случае составляет 15,5 %.

Другой комментарий к статье 50 Бюджетного Кодекса РФ

Статья 50 БК РФ полностью остается в прежней редакции и содержит исчерпывающий перечень налоговых доходов федерального бюджета (ст. 13 НК РФ — «Федеральные налоги и сборы») и указание на то, в каком проценте каждый вид федеральных налогов и сборов должен поступать в федеральный бюджет (оставшийся процент предполагается к перечислению в доходы бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты).

———————————
См.: комментарий к ст. 41 БК РФ.

Таким образом осуществляется бюджетное регулирование с целью реализации принципа бюджетного федерализма для достижения минимальной бюджетной обеспеченности каждого бюджета и выравнивания уровня доходов всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Такой фиксированный (на уровне статьи БК РФ) подход к перераспределению налоговых доходов был введен с 2005 г. Ранее налоговые доходы считались закрепленными на постоянной основе за бюджетами соответствующего уровня налоговым законодательством. Однако ежегодно, с целью проведения мероприятий по бюджетному регулированию, в очередном федеральном законе о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год содержалась статья, устанавливающая проценты (или приложение, содержащее ту же информацию), в которых тот или иной вид налоговых платежей подлежал поступлению в федеральный бюджет. Те налоговые доходы, которые подлежали передаче (полностью или частично) в доходы нижестоящих бюджетов, назывались регулирующими. Современное бюджетное законодательство не оперирует этим термином, хотя, по сути, ситуация остается прежней, несмотря на то что нормы, содержащие требования к перераспределению федеральных налогов и сборов, выведены из федерального закона о бюджете на предстоящий финансовый год на уровень статьи БК РФ.

Следует обратить внимание на двоякий подход законодателя к механизму перераспределения процентов по налоговым доходам. Так, по всем видам, за исключением налога на прибыль, указание на процент (например, акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%) непосредственно означает, что оставшийся процент (50% акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья) передается на нижестоящие уровни бюджетной системы.

Что же касается налога на прибыль, то указанный норматив по нему в размере 100% не означает, что налог на прибыль полностью (ст. 284 НК РФ) по ставке 24% перечисляется в федеральный бюджет. В ст. 284 НК РФ установлено, что (по общему положению) налоговая ставка устанавливается в размере 24% (за исключением отдельных случаев, оговоренных в той же статье). При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%). Таким образом, указание, содержащееся в ст. 50 БК РФ, на то, что в федеральный бюджет поступает 100% налога на прибыль, означает, что поступает 100% от 6,5%, а не от 24%.

Плательщики налога на прибыль в 2022 году

Плательщиками налога на прибыль являются:

• российские компании;
• иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.

Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:

• российские юрлица;
• ИП.

Налог на прибыль не уплачивают:

• налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
• резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.

Обобщенная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль:

1. Cуммировать облагаемые доходы и расходы за отчетный период.
2. Определить налогооблагаемую базу.
3. Умножить базу на ставку.

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

• Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
• Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
• Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Сколько составляет налог

На добычу полезных ископаемых установлены следующие виды налоговых ставок по НДПИ:

• Специфические ставки. Применяются в отношении налоговой базы, которая определяется как количество добытого полезного ископаемого и рассчитывается в рублях за тонну. Они применяются по отношению к нефти, природному газу, газовому конденсату или углю.
• Адвалорные, или твердые, ставки. Применяются в отношении налоговой базы, которая определяется как стоимость добытого полезного ископаемого. Ставка рассчитывается в процентах и применяется по отношению к другим полезным ископаемым, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Налогоплательщики налога на прибыль

Платить налог на прибыль должны лица, перечисленные в пунктах 1 и 5 статьи 246 НК. О том, что изменилось в налоге на прибыль в 2020 году

Плательщиками налога на прибыль являются:

• российский организации на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
• организации – участники консолидированной группы;
• иностранные организации – резиденты РФ согласно международному договору.

Освобождаются от налога на прибыль предприятий:

• компании на спецрежимах (ЕНВД, ЕСХН, УСН);
• организации – плательщики налога на игорный бизнес;
• участники проекта «Сколково»;
• организации, которые занимаются подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка конфедераций FIFA 2017 (ст. 246, 246.2, 247 НК РФ).

Отметим, что налог на прибыль должны платить и те организации, которые являются налоговыми агентами. Это может быть как российские, так и иностранные агенты. О том, в каких случаях организация или ИП признаются налоговыми агентами и с каких доходов нужно удержать налог на прибыль , рассказали эксперты Системы Главбух.

Похожие записи:

• Когда подавать документы на пенсию 1965 года рождения?
• Оплата больничного листа в 2023 году
• Документы для оформления пенсии по возрасту