Как вести книгу расходов и доходов при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести книгу расходов и доходов при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года взносы с выплат работников, а также взносы ИП за себя уплачиваются без разбивки по видам страхования (п. 3 ст. 425, пп. 1 п. 1.2 ст. 430, п. 6 ст. 431 НК РФ). Теперь отдельно платить взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не нужно. Но в Книге учета доходов и расходов – КУДиР (Приложение N 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н), которую используют упрощенцы, изменения еще не внесены. И в разделе IV КУДиР, как и ранее, графы 4-6 имеют названия в соответствии с видами страхования. Как тогда заполнять книгу? Специалисты ФНС рекомендуют оставлять графы 4-6 пустыми, но включать уплаченные взносы в общую сумму отражаемых в разделе IV расходов. Эта сумма указывается в графе 10 «Итого (руб.)».
Порядок ведения КУДиР
Сведения о доходах и расходах нужно указывать по нарастающей в течение налогового периода. Когда он заканчивается, запрещается вносить новые записи — нужно начать новую КУДиР с нового налогового периода.
Формировать КУДиР можно и вручную, и на компьютере — во втором случае требуется распечатать документ по окончании налогового периода. Отсутствуют правила о том, как именно распечатывать, и на практике ИП используют одностороннюю печать.
Книгу нужно пронумеровать и прошнуровать, а на последней странице поставить общее количество страниц, подпись и печать (если есть).
Важно! Ранее КУДиР заверяли в ИФНС, но в отношении УСН и ПСН это правило давно отменили. При ОСНО или ЕСХН нужно заверять книгу в ИФНС — рукописную до начала заполнения, а электронную по завершении налогового периода.
Заполнение КУДИР при УСН Доходы
Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.
Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.
У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.
Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.
Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы – заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.
Форма ведения и необходимость заверения
Регистр налогового учета «упрощенцев» может вестись в двух формах:
На бумаге:
- Книга прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью (при ее наличии) в начале нового года;
- Распечатывается непосредственно с приказа ее утвердившего либо приобретается уже в готовом виде;
- Заполнять книгу нужно шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами;
- При совершении ошибки аккуратно зачеркивается неправильный текст, поверх или снизу черты указываются верные сведения. Использование корректирующих средств (замазок и т.д.) не допускается. Исправленная запись заверяется подписью руководителя ЮЛ или ИП с указанием даты правки и скрепляется печатью (при наличии).
В электронном виде:
- Документ распечатывается, сшивается и заверяется в конце налогового периода, когда все сведения будут внесены в книгу;
- Данные вносятся в специальную программу;
- Если ошибки обнаружены до момента выведения книги на печать, то особого порядка их исправления нет. Неверная запись просто удаляется. Если необходимо внести сведения в уже распечатанный вариант, то порядок аналогичен тому, который применяется для бумажной формы ведения.
Книга доходов для ИП на УСН 6%
Часть разделов КУДиР предприниматели на УСН «доходы» не заполняют. Записи не вносятся:
- в справку к разделу I;
- в разделы книги II (расходы по основным средствам) и III (убыток, уменьшающий базу).
Доходы указываются в разделе I бланка (графа 4). Расходы в графе 5 не отражают, за исключением:
- фактических затрат, предусмотренных при получении бюджетных выплат по госпрограммам по содействию самозанятости безработных или в целях создания дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных за счет госбюджета;
- расходов, совершенных за счет субсидий, полученных по Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.
К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.
КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.
Исправление ошибок и опечаток в КУДиР?
Каждое исправление должно начинаться с новой строки. Старую запись удалять не нужно. Корректировать распечатанные книги, которые была ранее заверены в налоговой (касается книг до 2013 года), можно точно также, для этого они повторно распечатываются на принтере.
Как вы помните, заверять в инспекции книгу учета расходов и доходов ИП уже не нужно. Учитывайте, что, не внося исправления, но правильно заплатив налог и пени, вам не насчитают штрафы.
Деньги, по ошибке зачисленные на банковский счет предпринимателя – это доход или нет? Ошибочные суммы не влияют на налогооблагаемый доход. Их нельзя отнести к доходам, так как они не являются поступлениями от предпринимательской деятельности.
Поэтому экономической выгодой их назвать нельзя. Поэтому записывать их в книгу учета расходов и доходов ИП не нужно.
КУДИР для ИП на УСН 6 процентов: образец заполнения
Наши специалисты рассказывают обо всех нюансах, связанных с ведением КУДИР (Книгой учета доходов и расходов), которая предназначается для ИП на «упрощенке» – 6. В этой же статье опубликован образец ее заполнения
Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению КУДИР:
1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?
В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.
Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.
2. Как правильно вести КУДИР?
Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% – приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.
Бумажный вариант КУДИР ведется авторучкой, а электронный вариант – с помощью компьютера. Рассмотрим, как это нужно делать правильно в обоих вариантах.
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?
За отсутствие – штраф
Несмотря на то, что регистрировать книгу не нужно, вести ее обязательно. Ведь за отсутствие КУДИР или неправильное заполнение организации и ИП может быть выписан штраф.
Такое деяние относится к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, так как книга учета относится к налоговым регистрам налогового учета (ст. 120 НК РФ).
Размер штрафа для организаций составит:
| Сумма штрафа | Обстоятельства |
| 10 000 руб. | Нарушение допущено в течение одного налогового периода. |
| 30 000 руб. | Нарушение допускалось в нескольких налоговых периодах. |
| 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. | Нарушение привело к занижению налоговой базы. |
УСН Доходы-Расходы: образец заполнения
При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).
Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.
| Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН «Доходы» | ||
|---|---|---|
| Раздел | Заполнять? | Комментарий |
| I | ✓ | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность. |
| II | ✓ | Если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. |
| III | ✓ | Раздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести. |
| IV | ✘ | Не заполняют. |
| V | ✘ | Не заполняют. |
Когда сдавать бух отчетность на УСН
2023-10-29 5,1 мин 37487 Автор: Финансист, аналитик.
Высшее экономическое образование.
Своевременно подготовить отчет и сдать его в установленные сроки просто. Главное систематизировать контрольные даты и вовремя вносить платежи, так как одной из мер воздействия является блокировка расчетного счета, что негативно отразится на ведении деятельности. Бухгалтерскую отчетность, в зависимости от регламентированных сроков, сдают с учетом переноса с выходных дней.
В 2023 году также много праздничных дней, поэтому при попадании срока на один из них сдачу перенесут на первый рабочий день. У бухгалтера будет больше времени для подготовки и отправления отчетов.
Рассмотрим принципиальные изменения в сдаче бухгалтерской отчетности на УСН с учетом изменений, вступивших в силу 1 августа 2023 года. Таблица 1. Срок сдачи отчетности УСН в 2023 году Наименование отчета Дата представления по закону в 2023 году Декларации: УСН ООО – 1 апреля, ИП – 30 апреля Налог на имущество 1 апреля Транспортный налог 1 февраля Земельный налог 1 февраля Прибыль 28 марта ЕНВД за 4 квартал 21 января НДС за 4 квартал 25 января Бухгалтерская отчетность 1 апреля СЗВ-М за декабрь 2023 15 января 6-НДФЛ 1 апреля 4-ФСС 25 января – , 21 января – на бумажном носителе 2-НДФЛ 1 апреля – признаки 1 и 3 1 марта – признаки 2 и 4 Расчет по страховым взносам 30 января СЗВ-стаж 1 марта Сведения о среднесписочной численности 21 января ВАЖНО: За 2023 год утвержден упрощенный порядок предоставления отчетности – сдавать декларацию по УСН не нужно ИП и юридическим лицам, которые весь год и налоговой базой являются «Доходы».
Статья 346.23 НК регламентирует иные сроки для предоставления декларации, а именно до 25 числа месяца, следующего за наступлением событий:
- при окончании ведения деятельности на УСН;
- если было утрачено право на применение системы налогообложения.
Таблица 2.
Сдача бух отчетности на УСН по кварталам в 2023 году Вид отчета Срок сдачи 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Декларации: УСН ООО – 01.04.2020, ИП – 30.04.2023 Налог на имущество 30.04 30.07 30.10 30.04.2023 Транспортный налог 03.02.2023 Земельный налог 03.02.2023 Прибыль 29.04 29.07 28.10 30.03.2023 ЕНВД 22.04 22.07 21.10 20.01.2023 НДС 25.04 25.07 25.10 27.01.2023 Бухгалтерская отчетность 01.04.2023 СЗВ-М 15.02.
Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО
Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.
Книга имеет унифицированную форму.
Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном. Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити.
На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.
В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.
Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя. Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.
Общие требования к КУДиР
- Периодичность заведения для ОСНО, УСН и ЕСХН — раз в 12 месяцев, для патента — на весь период его действия.
- Данные вносятся в хронологическом порядке.
- Все введенные сведения подтверждаются первичной документацией. Это могут быть акты выполненных работ / предоставленных услуг, накладная, квитанция, платежное поручение и т. д.
- Заполнение КУДиР обязательно даже при отсутствии операций в течение года. При отсутствии деятельности формируется документ с нулевыми данными.
- Суммы прописываются в рублях без учета копеек.
- Внесение исправлений допускается, но при обязательной заверке руководителя. Обязательна печать, если она имеется.
Принцип отгрузки при учёте УСН
Вопрос: Доброго дня. Работаю в сфере услуг. ИП, УСН, без НДС . Работаю по отгрузке. Так вышло, что за определённый период фактическая сумма дохода (т.е. обналиченных как доход средств) составила больше чем указана в нескольких декларациях за предшествующие периоды . Могу ли я, предоставляя в январе декларацию ,приплюсовать сумму, с которой не был уплачен доход и быть спокойным, что у меня не будет проблем. Т.е. взяв выписки с банка за весь год , высчитаю разницу, которую потратил сверх фактического дохода и дополнительно оплачу с этой суммы налог.
Ответ. В Вашем вопросе необходимо обратить внимание на несколько моментов:
- Плательщики вправе представлять уточнённые декларации (до начала налоговой проверки). Но декларации меняются за те периоды в которых была допущена ошибка. Включить неуказанный за прошлые годы (2017, 2018) доход в декларацию 2019 года нельзя, должны быть уточнены (изменены) декларации за те периоды в которых допущена ошибка. Представление уточнённых деклараций не влечёт ни какой ответственности. Можно полностью изменить книгу учета доходов УСН за всё время и представить уточнённые декларации.
- Налоговым периодом считается год, поэтому если за год налог уплачен правильно, при проверке к ответственности за неполную уплату налога не привлекут. Однако, если налог будет за год уплачен правильно, но будет допущена ошибка в кварталах, при проверке привлекут к ответственности за нарушение порядка учёта.
- Что бы привести всё в порядок требуется не только представить уточнённые декларации, но и внести изменения в учёт, т.е. по новому заполнить книги учёта при УСН.
- Обналиченные средства вообще как доход не рассматриваются, как по оплате (выручка любое поступление денег на счёт либо налом, а также бартер) так и при учёте по отгрузке! Так как Вы работаете «по отгрузке» выручка будет считаться по актам выполненных работ, соответственно выписки банка для определения выручки при работе «по отгрузке» не нужны!
- Вы можете также переделать учёт из «по отгрузке» в «по оплате», заменив при этом свой решение (см. выше).
По опыту лучше вести учет УСН (книгу учета доходов УСН) «по оплате». Однако в некоторых случаях ИП проще вести учёт «по отгрузке»:
- ИП работает только по предоплате, которая поступает как до, так и во время отгрузки (выполнения работы) он в любом случае, и будет заполнять только пункт 2 части 2 раздела 1 КУДИР, а если бы работал «по оплате» по тем операциям где даты отгрузки и оплаты совпадают вносил бы в пункт 1 части 2 раздела 1;
- ИП оказывает длительный период услуги (работы), которые при не оплате прекращаются, например, доступ к информационным ресурсам;
- ИП работает с надёжным одним или несколькими партнёрами, где вопрос оплаты решается без проволочек.
То есть учёт в ряде случаев упрощается, так как «по отгрузке» заполняется только один пункт 2.
Если ИП работает с колхозом, который может год не платить, при применении метода «по отгрузке», предприниматель не только не получит заработанный доход, а ещё и заплатит с не полученного дохода налог. Ясно что в таком случае книга учета доходов УСН надо вести по оплате.
Без книги не обойтись
Налогоплательщики (организации и ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, должны фиксировать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, произошедшие в отчетном (налоговом) периоде.
Минфин России утвердил форму и порядок ведения книги (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). С 2018 года КУДИР нужно заполнять с учетом изменений, утвержденных приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н.
Все записи должны вноситься в книгу в хронологическом порядке на основании соответствующих первичных документов (п. 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Учету подлежат документы, подтверждающие поступление и выбытие денежных средств (письмо Минфина России от 06.12.2016 № 03-11-06/2/72657):
- платежные поручения;
- кассовые чеки;
- квитанции;
- накладные;
- акты приема-передачи.
При регистрации денежных документов суммы нужно указывать в полных рублях, без копеек.
Штрафы за нарушение законодательства в части ведения книги доходов и расходов
Штрафные санкции зависят от тяжести нарушения и тех последствий, которые повели за собой отсутствие или неправильное заполнение книги доходов и расходов. Вариантов несколько:
- индивидуальный предприниматель или юридическое лицо не предоставили КУДиР по требованию налоговых органов. За такое нарушение предусмотрено предупреждение или минимальный штраф — 200 рублей. Это в том случае, если документ, впоследствии, “нашелся” и был показан налоговикам;
- Книги учета доходов и расходов не оказалось при проведении выездной проверки, о которой предприниматель был извещен заранее (в установленном порядке, с уведомлением). Здесь сумма куда серьезнее — придется заплатить в казну 10 тысяч рублей;
- в случае, когда книга не велась более одного года, наказание составит до 30 тысяч рублей;
- если контролирующим органам удалось доказать, что сведения, отраженные в Книге, помогли незаконно занизить налогооблагаемую базу, предприниматель должен будет оплатить штраф в размере 20 процентов от неоплаченной суммы налога, но не менее 40 тысяч рублей.